第九章 项目审计流车奶.ppt

（1）当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，进一步审计程序应倾向于实质性方案。 （2）如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。 （4）注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。 （5）小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序 （6）如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险。 （7）无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。 （一）进一步审计程序的内涵和要求 2、进一步审计程序的设计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、进一步审计程序 目的 以测试内控为目的 以发现错报为目的 类型 观察、检查、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序 3、进一步审计程序的性质及选择 第五节 针对重大错报风险实施的审计程序 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、进一步审计程序 何时实施进一步审计程序 审计证据适用的期间或时点 4.进一步审计程序的时间及选择 第五节 针对重大错报风险实施的审计程序 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、进一步审计程序 ◆ 注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序 考虑控制环境 考虑能得到相关信息的时间 考虑错报风险的性质 考虑审计证据适用的期间或时点 4.进一步审计程序的时间及选择 第五节 针对重大错报风险实施的审计程序 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、进一步审计程序 进一步审计程序范围指实施进一步审计程序的数量如：抽取的样本量、观察次数等。 进一步审计程序范围的确定 重要性水平 反向变化 评估的重大错报风险 同向变化 计划获取的保证程度 同向变化 5.进一步审计程序的范围及选择 第五节 针对重大错报风险实施的审计程序 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第六节 实质性程序 一、实质性程序的内涵和要求 ◆ 内涵 针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 ◆类别：实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 ◆ 要求： 无论评估出的重大错报风险处于何种水平，注册会计师必须实施实质性程序。 如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第六节 实质性程序 二、实质性程序的性质 ◆ 指实质性程序的类型及其组合，包括细节测试和实质性分析程序。 ◆实质性程序的设计 细节测试的使用 设计分析程序应考虑的因素 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 《审计学》武汉理工大学出版社2009 第六节 实质性程序 三、实质性程序的时间 ◆ 一般不宜在期中实施实质性程序。 ◆ 如果在期中实施了实质性程序，注册会计