第7章 国际反避税制度——吴研究.ppt

延期纳税应用——控股基地公司 * 海外 子公司A 海外 子公司B 高税国 母公司 国际避税地持股公司 持有股权 持有股权、收取股息、再投资 2.反延期纳税制度中的CFC规定 CFC规定的基本内容是：未分配利润认定征税标准 对居民在海外企业的未分配利润，居民国将依法视同其已进行分配，按分配利润（股息）征税。 CFC反延期纳税制度的关键是受控外国公司的认定。 CFC反延期纳税制度的基本内容： 关于受控外国公司的标准 认定分配利润征税制度的实施范围 认定征税时应税所得额和应税义务的计算依据和方法等 * 3.美国的反延期纳税条款 美国的反延期纳税条款——美国《国内收入法典》的F分部 《1962年收入法令》和F分部反制的对象主要是个人控股公司和外国个人控股公司。其中，对个人控股公司未分配利润，除了按正常公司税率征税外，还要对其累计盈余（未分配利润）按个税的最高累进税率征收。 * （1）美国F分部的核心概念是CFC CFC的概念：符合一定条件的受控外国公司 根据美国税法，一个受控外国公司是指在任何一个纳税年度中，一家外国公司全部股权价值的50%或其有表决权股份的50%以上的部分被持有至少10%表决权的美国股东所拥有。 F分部所得：外国公司按持股比例应该归属美国股东的利润部分（包括直接和间接） 反递延纳税：CFC赚取的F分部所得，若长期不分配回母国，税法可将这些所得看做是已经分配给美国股东（母公