财务管理基础第九章.docVIP

§9 财务预算 学习目标：通过本章的学习，要求掌握财务预算的具体构成内容，掌握弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特征及操作技巧；理解财务预算编制程序和方法；了解财务预算的概念和作用，了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容。 §4－1 财务预算概述 一、全面预算的概述 （一）概念 全面预算：就是企业未来一定期间内全部经营活动各项具体目标的计划与相应措施的数量说明。 （二）类型 长期预算：包括长期销售预算和支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。 1．按其涉及的预算期分 预算期一般超过1年；有时把2－3年的预算称为中期预算。 短期预算：是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算。 预算期一般在1年以内。 总预算：是指预计损益表、资产负债表和专门预算。 2．按其涉及的内容分 专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。 日常业务预算：包括销售预算和生产预算，主要用于 3．按其涉及的业务活动领域分 计划企业的基本经济业务。 财务预算：包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 （三）全面预算体系 全面预算体系主要包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算三部分。 1．特种决策预算——是指企业不经常发生的、一次性业务的预算，又称资本支出预算。 如：企业固定资产的购置、改扩建、更新等。 2．日常业务预算——是指与企业日常业务直接相关的、具有实质性的基本活动的预算。 如：销售预算、生产预算、直接材料消耗与采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算以及销售与管理费用预算等。 3．财务预算——是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。通常以价值量指标综合反映企业日常业务预算和特种决策预算的结果。 如：现金预算、预计资产负债表、预计损益表和预计现金流量表等。 全面预算体系结构：见教材P223 图9-1 （四）全面预算管理的意义 1．概念 全面预算管理：是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。 2．意义 提升战略管理能力 有效地监控与考核 高效使用企业资源 有效管理经营风险 提升收入及节约成本 二、财务预算的作用 1．财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 2．财务预算是总预算，其余预算是辅助预算 3．财务预算有助于财务目标的顺利实现 §9－2 财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算 1．概念： 固定预算：又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，此为基础来确定其它项目预计数的预算方法。也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。 2．前提条件： 必须是预计业务量与实际业务量相一致（或相差很小），才比较适合。 3．缺陷： 在实际工作中，预计业务量与实际水平相差比较远时，预计业务量与实际业务量相差甚远势，必然导致有关成本费用及利润的实际水平与预算水平因基础不同而失去可比性，不利于开展控制与考核，而且有时会引起人们的误解。 （二）弹性预算 1．概念： 弹性预算：是指在成本习性分析基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的方法。 2．特点： 预算随着业务量的变动作机动调整，适用面广，可比性强。 3．适用范围： 主要用于编制制造费用、销售及管理费用等半变动成本（费用）的预算和利润预算。 4．弹性预算编制： （1）成本（费用）弹性预算 成本的弹性预算 = 固定成本预算数 +∑（单位变动成本预算数×预计业务量） 举例：见教材P227【例9-1】 ※ 两者的区