行政事业单内部会计控制工作之我见译文.doc

行政事业单位内部会计控制工作之我见 前言1992年委员会赞助Treadway委员会组织(COSO)发布了内部控制整合框架(原框架)。原框架已得到了广泛的接受和广泛使用的世界各地。它被认为是一个主要框架设计,实现,和标准化的内部控制和评估内部控制的有效性。二十年以来《盗梦空间》的原始框架,业务和operat-ing环境有了显著的变化,变得越来越复杂,techno-logically驱动和全球。同时,利益相关者更投入,寻求更大的透明度和问责制的内部控制系统的完整性,支持业务决策和治理的组织。 COSO很高兴现在更新内部控制整合框架(框架)。COSO框架认为将使组织能够有效地开发和维护系统的内部控制,可以提高的可能性实现实体的目标和适应业务和经营环境的变化。有经验的读者会发现很多熟悉的框架,这是建立在已经被证明有用的原始版本。 它保留了核心的定义内部控制和内部控制的五个组件。需要考虑的五个组件来评估内部控制系统的有效性仍然funda-mentally不变。此外,框架继续强调管理判断设计的重要性,实施,并进行内部控制,评估内部控制系统的有效性。同时,该框架包括增强和澄清,目的是缓解和应用程序使用。更重要的一个改进是规范化的基本概念,介绍了在原来的框架。现在的框架,这些概念原则,与五个组件相关联,为用户提供清晰的设计和imple-menting系统内部控制和理解要求有效的内部控制。框架已经增强了财务报告的目标扩大到包括其他重要的报道形式,如非金融和内部报告。的框架反映了考虑许多业务和经营环境的变化在过去的几十年里,包括: ?预期治理监督 ?全球化市场和操作 ?商业 ?需求变化和更大的复杂性和复杂性在法律、规则、规定和标准 ?预期能力和岗位职责的使用,和依赖,发展技术 ?期望有关预防和检测欺诈行为执行概要提供了一个高层次概述用于董事会direc-tors,首席执行官和其他高级管理人员。 这个框架和Appen-dices出版集的框架,包括内部控制的定义,有效的内部控制要求包括组件和相关原则,各级管理和方向设计、实施,进行内部控制和评估其有效性。包括框架内和附录出版十章,构成框架。框架内附录,附录出版提供参考,但不认为是一个框架的一部分。说明性的工具来评估内部控制系统的结垢提供了模板和场景,在应用框架可能是有用的。除了框架,内部控制外部财务报告:一个纲要的方法和例子已经发表同时提供实用的方法和例子,说明这个框架的组件和原则提出可以应用在准备外部财务报表。 COSO之前发布了指导监控内部控制系统来帮助组织理解和应用监控活动在一个内部控制制度。虽然这个指导是为了帮助在原始框架应用,COSO认为更新的框架也有类似的适用性。COSO可能,在未来,问题其他文件在应用框架提供援助。然而,无论是内部控制外部财务报告:纲要的方法和示例,指导监控内部控制制度,也没有任何其他过去或未来优先于该框架的指导。在其他出版物出版的COSO企业风险管理集成框架(ERM框架)。ERM框架和框架的目的是互补的,也取代。然而,尽管这些框架不同,提供不同的焦点,他们重叠。 ERM框架包括内部控制、与几个部分的原始框架内复制的文本文档。ERM框架仍然是一个可行的和合适的框架,设计,实施,执行和评估企业风险管理的有效性。最后,COSO委员会要感谢普华永道和咨询委员会的贡献发展框架和相关文档。全部提供的输入consid-eration许多利益相关者和他们的洞察力有助于确保原始框架的核心优势已经保存,clari-fied和加强 在实际会计工作中应当每隔一定时间就要进行对会计人员的岗位轮换。以防止出现以权谋私的现象,从而能够确保单位的内部会计控制制度能够得到严格执行。这样一来既使会计人员即能熟悉并掌握各个岗位的业务流程,又可以提高会计人员的专业技能。如果会计人员只是单一的掌握自己岗位的业务流程,那么有一天不知哪个岗位的会计人员因有事或者生病不能工作,那么这个岗位的业务就没有办法进行,可能会导致整个财务部门的工作无法正常进行。相反,如果每个会计人员都能掌握不同岗位的业务流程,那么即使有一个岗位的会计人员有事不能工作,那么其他的会计人员也能进行这个岗位的业务操作,这样就会使财务部门的工作流程顺利运转。 1、任何制度都是要由具体的人去执行的,内部会计控制执行的结果如何直接影响到事业单位人员业务素质的高低,影响到内部会计控制制度的主动性和自觉性的高低。因此要加强事业单位的内部会计控制,就要加强对事业单位领导干部的监督,建立重大决策集体讨论、决定审批制度,这样可以避免事业单位的主要领导干部对内部会计控制制度不重视的现象,从而有利于加强事业单位的内部会计控制。 2、财务人员是内部会计控制制度的执行者，提高内控相关工作人员的素质，尤其是会计工作人员的素质。在内部控的执行过程中承担的重要责任，要敢于监督