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毕业论文开题报告 经济管理 学院 2013 届 题 目 完全成本法与变动成本法的结合运用研究 —— 以制造企业为例 课题类型 论文 课题来源 自拟课题 学生姓名 朱宇 学 号 200907010059 专 业 会计学 年级班 2009级 1班 指导教师 吴钦春 职 称 副教授 填写日期： 2012 年 12 月 30 日 一、本课题研究的主要内容、目的和意义 （一）课题主要内容 本文将简单介绍完全成本法和变动成本法及其发展历程，并从完全成本法与变动成本法的区别、运用范围和使用效果的不同入手，进行比较，讲述完全成本法与变动成本法的优缺点，结合案例阐述在制造企业成本管理中完全成本法与变动成本法在制造企业中结合运用的优势，并提出二者结合运用的原则及建议。 （二）研究的目的及意义 从某种意义上说，完全成本法和变动成本法都有各自的优缺点，都有各自的适用性和局限性，两者的优缺点可互相弥补。完全成本法有利于财务会计的资产计价和利润计量，有利于财务报表的对外报告；但它无法提供企业内部管理所需要的各种信息，不利于企业经营决策、目标制定、业绩控制和责、权、利考核分析。而变动成本法正好能弥补完全成本法的上述缺点，它能提供企业内部管理需要的各种信息。但是，变动成本法的会计信息无法满足企业外部投资者和债权人决策的需求，也无法满足政府监管部门、国家税收部门对相关信息的要求。因此，对于制造企业来说，需要变动成本法和完全成本法互相取长补短，建立一套能兼顾完全成本法和变动成本法优点的，两者统一的反映财务状况、财务成果和现金流量信息的核算系统，使其符合成本效益原则。在遵循原有成本核算系统的基础上，利用两种成本计算方法的内在联系来实现对内对外的资源共享。使企业建立与社会主义市场经济相适应的、以提高经济效益为目的的、以强化企业内部管理为中心的、有利于转换企业经营机制的管理型会计服务。 二、文献综述（国内外相关研究现况和发展趋向） 随着经济及科学技术的迅猛发展，市场竞争的日趋激化，决策的重要性日益突出，加之企业广泛实行预算管理，强烈要求企业会计部门提供与之相应的成本资料，以便加强对经济活动的事前规划与日常控制。由此，变动成本法计算得到广泛重视并应用于西方各国的企业内部管理方面，并成为现代管理会计的重要内容。关于变动成本法的起源，国外会计专著的论述众说不一。据有人考证，早在1836年英国的曼彻斯特工厂就出现了它的雏型。当然这仅仅是就损益计量方面的特点而言的。有会计学家指出，法国的斯特劳斯·别尔格在1876年曾宣布过直接成本法（变动成本法）的初步设想。英国人则强调1904年在英国出版的《会计百科全书》中已经记载了与变动成本法有关的内容。1906年2月美国《制度》杂志曾刊登过一段话，与变动成本法的基本思路有很多相似之处：在生产经营活动的抉择中，为估计其所期望的净损益，第一步就要找出适合衡量一定的生产经营活动效果的单位费用，单位直接收入减去单位直接费用得单位直接净收入或单位净贡献，然后以它来抵偿不影响生产经营活动的费用———这些不影响生产经营活动的费用是指不管选择什么生产经营活动方式都一样固定或不变。单位净收入（或单位净贡献）乘以产品数量就可以用来比较由于选择各种不同的生产经营活动而产生的不同损益。据美国权威的《柯勒会计辞典》记载，第一篇专门论述直接成本法的论文是由美籍英国会计学家乔纳森·N·哈里斯撰写的，刊于1936年1月15日的《全国会计师联合会公报》。文章追溯了1934年哈里斯在杜威———阿尔末化学公司设计直接标准成本制造计划中所发现的问题。当时该公司销售量上升利润反而下降的现象，引起了哈里斯的注意，矛盾从何而来？他发现问题的根源在于采用传统的完全成本法。依据此资料，哈里斯对比新旧两种方法对营业净利润的不同影响，揭示了直接成本法的优点。自哈里斯的文章公开发表之后，直接成本法的概念才得以迅速传播。到了20世纪50年代，随着企业环境的改变，竞争的加剧，决策意识的增强，人们逐渐认识到传统的完全成本法提供的会计信息越来越不能满足企业会计内部管理的需要，必须重新认识变动成本法，充分发挥其积极作用。美国的一些会计师和经理又重新研究并开始在实物中试行变动成本法，并将变动成本法中的贡献边际这一概念用于本量利分析及其他方面。实际使人们认识到，变动成本法不仅有利于企业加强成本管理，而且对制定利润计划，组织科学的经营决策也十分有用。从此，变动成本法开始受到人们的普遍重视。到20世纪60年代，变动成本法风靡欧美。改革开放以来我国经济飞速发展市场竞争日益激烈与之相适应，会计理论研究与实务应用开始