审计课件 第八章 风的险应对.pptVIP

第八章 风险应对 ;本章要求;第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施;;（1）对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 ;（1）在期末而非期中实施更多的审计程序；（2）主要依赖实质性程序获取审计证据；（3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；（4）扩大审计程序的范围。 ;;;例题：ABC会计师事务所的D注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，通过对甲公司实施的风险评估程序，已对甲公司2006年度财务报表层次的重大错报风险做出评估。请根据《针对评估的重大错报风险设计和实施的程序》准则，对下列问题做出正确的判断。　　1.D注册会计师对甲公司2006年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则下列措施中，恰当的总体应对措施是（　）。　　A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性　　B.分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作　　C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序　　D.通过更多的督导 ;;3.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，能够提高审计程序不可预见性的是（　）。A.向以前审计过程中接触不多的员工询问B.延长截止测试的期间C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘D.函证确认销售的条款　　;例题. （2008年综合题） Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下： 资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。 在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。A原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。 ;;资料三：X公司20×8年度未经审计财务报表及相关账户记录反映： （1）A产品20×7年度和20×8年度的销售记录;（2）A产品20×8年度收发存记录;（3）与销售A产品相关的应收账款变动记录;要求： （1）根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。 （2）作为审计项目负责人，应该考虑哪些总体应对措施？ （3）注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性？;答案：（1）①分析A产品营业收入、营业成本和毛利率的变动情况;②分析应收账款变动情况和产品成本变动情况;;;第二节　针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 ;（1）风险的重要性;（2）重大错报发生的可能性;（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征;（4）被审计单位采用的特定控制的性质;（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制的有效性。 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。 ;进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型 在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。   ;1、目的 （1）实施控制测试：确定内部控制运行的有效性 （2）实施实质性程序：发现认定层次的重大错报。重大错报的风险越高，实质性测试的程序就应该越多。 2、类型 检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。  ;指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。  ;;是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。确定进一步审计程序的范围时考虑的因素：1、确定的重要性水平。（重要性水平越低、范围越广）2、评估的重大错报风险。（风险越高，范围越广）3、计划获取的保证程度。（保证程度越高，范围越广） ;例题：请根据《针对评估的重大错报风险实施的程序》准则，对下列问题做出正确的判断。;第三节　控制测试;;当存在下列情形之一时，应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。;1．下列与控制测试有关的表述中，正确的有（　）。 A．如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 B．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 D．对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测