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第二章 货币资金和结算业务 第一节 货币资金概述 一 货币资金的意义 货币资金是指企业以货币形态存在的资产 货币资金是企业流动性最强的资产 它是流动资产的重要组成部分 企业在开展经济活动中发生的资金筹集 购置固定资产和无形资产 物流服务款项结算 债权债务清偿 工资发放 费用开支 税金交纳 股利支付和对外投资等交易或事项 都是通过货币资金的收付而实现的 物流企业必须保持一定的货币资金持有量 确保企业具有直接支付的能力 使其经济活动得以顺利进行 物流企业还必须注意对货币资金加强核算和管理 以防货币资金被丢失 挪用 侵吞和盗窃。 物流企业在物流服务款项结算中 既有人民币资金的收付业务 又有外币资金的收付业务 根据我国外汇管理的有关规定 有外汇收支业务的物流企业取得的外汇收入 一部分可以保留现汇另一部分必须在国家指定的专业银行结汇 物流企业在物流服务过程中所需要的外汇 有现汇的企业 可以直接用现汇支付 没有现汇或现汇不足的企业 可以按照有关规定在国家的外汇指定银行购汇支付 本章仅阐述人民币资金业务 有关外币资金部分将在第三章中阐述。 二 货币资金的分类 货币资金按其存放地点和用途不同，可分为现金、银行存款、其他货币和备用金资金四类。 一 现金 现金有广义和狭义之分 广义的现金即货币资金 狭义的现金即库存现金 是指企业财会部门为了备付日常零星开支而保管的现金 在此阐述的是狭义的现金 二 银行存款 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项 三 其他货币资金 其他货币资金是指企业除现金 银行存款以外的各种存款 它包括银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 外埠存款 信用证保证金存款和存出投资款等 四 备用金 备用金是指企业拨付给有关职能部门或工作人员在一定限额内周转使用的现金。 第二节 库 存 现 金 一 库存现金的管理 （一） 库存现金限额的管理 我国颁布的《现金管理暂行条例》 规定，各企业都要核定库存现金限额 库存现金限额。原则上根据该企业３—５天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区的库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过１５天。由企业根据现金日常零星的支用情况提出所需的库存现金限额，报经开户银行核准。企业的库存现金若超过了限额，超过限额的部分必须在当天解存银行。企业若需要补充库存现金时，必须签发现金支票，向银行提取现金。 （二） 库存现金收入的管理 企业收入的现金在一般情况下必须于当天解存银行 如当天不能及时解存银行的 应于次日解存银行 不得予以坐支 坐支是指企业从业务收入的现金中直接支付 企业因特殊情况需要坐支现金的 应当事先报经开户银行审查批准 由开户银行核定坐支范围和限额 企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况 （三） 库存现金支出的管理 企业必须严格按照财务制度规定的下列八个使用范围支用现金 １．职工的工资和各种工资性津贴 ２．个人劳动报酬 ３．支付给个人的各种奖金 包括根据国家规定颁发给个人的各种 科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 ４．各种劳保 福利费用及国家规定的对个人的其他现金支出 ５．收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款 ６．出差人员必须随身携带的差旅费 ７．结算金额较小的零星开支 ８．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 上述第８条是指因采购地点不确定 交通不便 抢险救灾以及特殊情况等 办理转账结算不便 必须使用现金的单位 经开户银行核准后支用的现金 凡不符上述支付范围的 应通过银行办理转账结算 企业应按照规定的用途使用现金 不准用不符合财务制度的凭证顶替现金 不准单位之间相互借用现金 不准谎报用途套取现金 不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄 不准保留账外公款 禁止发行变相货币 不准以任何票券代替人民币在市场上流通 （四） 库存现金的内部控制制度 为了加强库存现金的管理 应坚持 钱账分管 的内部控制制度企业现金的收付保管 应由专职或兼职的出纳人员负责 出纳人员除了登记现金日记账和银行存款日记账外 不得兼办费用 收入 债务 债权账簿的登记工作 以及稽核和会计档案的保管工作 以杜绝弊端 二 库存现金的核算 企业应设置 “库存现金” 账户对库存现金进行总分类核算 “库存现金” 是资产类账户 用以核算库存现金的收入 付出和结存 收入现金时记入借方 付出现金时 记入贷方 余额在借方 表示库存现金的结存数额 为了加强对库存现金的核算与管理 详细地掌握企业现金收付的动态和结存情况 企业还必须设置 库存现金日记账 按照现金收支业务发生的时间先后顺序 逐日逐笔进行登记 并逐日结出余额 以便与实存现金相核对 做到日清日结 账款相符 企业如发生现金短缺时 应借记 “待处理财产损溢 账户 贷记 库存现金 账户 反之 如发生现金溢余时 则