第十二章企业所得税的法.ppt

第十二章　企业所得税法;本章考情分析;本章内容：10节;第一节　纳税义务人、征税对象与税率 ; 企业所得税的相关概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税种。 其特点： 1. 通常以纯所得为征税对象。 收入扣除成本、费用、损失、其他支出后的余额为征税对象。　　 2. 通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。以利润为依据进行调整 3. 纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人收入。 影响所得税的因素 纳税人--- 独立法人资格的公司等法人组织 税基---应纳税所得额 税率---比例税率 税收优惠---税收抵免、税收豁免、加速折旧等  ; 一、纳税人: 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。;从税收管辖权角度把企业分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业---无限纳税义务 （对来源于境内境外的所得都交税）　　 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　 【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。　; （二）非居民企业---有限纳税义务 （对来源于境内的所得交税） 　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ; 二、征税对象;纳税人; 【例题1·多选题】（2008年）依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　）　　A.登记注册地标准　　B.所得来源地标准　　C.经营行为实际发生地标准　　D.实际管理机构所在地标准　　; 【例题2·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的外商独资企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业　　;所得类型; 【例题1·单选题】（2008年）依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（　）　　A.销售货物所得　　B.权益性投资所得　　　C.动产转让所得　　D.特许权使用费所得　　; 【例题2·多选题】下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（　）。　　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定　　B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定　　C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定　　D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定 　　 　　『正确答案』AC 　　 ;三　税率（记忆） ;第三节　应纳税所得额的计算 ;本节内容：;一、收入总额;收入总额内容;（一）一般收入的确认——9项【链接】与会计收入、与其它税种关系、与纳税申报表关系1.销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入(交增值税的收入、计提广告费、招待费的基数)。 ;项目; 　【例题·计算题】某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，……全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税l350万元。（假定当期应纳增值税为正数）经聘请的会计师事务所审核发现：12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。 企业会计处理为： 借：银行存款——代销汽车款　　　　　1638000　　　　 贷：预收账款——代销汽车款　　　　　　1638000　 　 　　　　;　　 影响会计收入（＋）＝28×5＝140（万元） 影响营业成本（＋）＝20×5＝100（万元）　　 影响营业税金及附加（＋）＝（5×28×17%＋5×28×9%）×（7%＋3%）＋5×28×9%　　＝16.24（万元）　　 影响利润总额（＋）＝140－100－16.24＝23.76（万元）　　 影响申报表第一行“营业收入”＝28×5＝140（万元）　 　　 140万是计提广告费、招待费的基数。 　 ; 2.劳务收入（营业税、增值税的收入） 会计上叫销售（营业）收入，是计提广告、业务招待费的基数　　 3.转让财产收入（所有权转让，营业外收入、投资收益） 企业转让股权收入　　（1）确认时间：应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。　　（2）转让所得：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转