纳税评估流程、方法的及经典案例分析.pptVIP

纳税评估流程、方法及经典案例分析;主要内容;前言;纳税评估的由来;纳税评估概念修改探析; 客观上存在着一定的缺陷性，比如： “数据信息对比分析的方法”的概括是否必要？一则有失准确和全面，二则后面的税务约谈、实地调查等核实方法是否也要写入定义？ “纳税申报的真实性和准确性” 的提法是否恰当？可否借鉴企业会计与中介审计间划分双方责任的办法，将纳税评估进行分析判断的对象定位于合法性与合理性，以分清征纳双方的责任，且更具可行性。 在表述纳税评估概念的内涵上还欠清晰，没有体现纳税评估为纳税人提供自我纠错机会和深层次纳税服务以及作为税源管理的基本措施这几个重要特征，难以与其他税收征管手段进行本质上的区别。;征管法修订中纳税评估概念的表述建议.doc;对定义修改的探讨： 纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的合法性和合理性做出定性和定量的分析与判断，据此评价和估算纳税人的纳税能力，为纳税人提供自我纠错的机会，并采取进一步管理和服务措施，以提高税法遵从程度的管理行为。 有关说明 纳税能力是指在现行税收制度下一定经济规模所能决定的应税总量。具体到某一户纳税人，则是指一定税源条件所决定的该纳税人依法应缴纳的税款金额。 引入“评价和估算纳税人的纳税能力” ，一方面反映评估与税源的关系，另一方面，回归评估的本意，并符合当前主流提法。 “提高税法遵从程度”是所有税收征管措施的共性，在该定义中引入，是为了强调评估工作不能偏离其根本目的。;;; 纳税评估基本流程图;（一）纳税评估的信息采集;信息类别;第三方信息的优势;（二）确立评估对象的方法;评估筛选的指标分析;变动率比较分析：将纳税人某项变动指标（变动率）与同类纳税人平均水平进行比较，对指标变动不在正常范围的初步认定为有问题。 如:应税销售额变动率=（本期应税销售额-基期应税销售额）/基期应税销售额 ;变动率趋势比较分析：将纳税人某项变动指标（变动率）与其历史连续若干期平均变动水平进行比???，分析增减变化方向和幅度，对指标变动幅度不在正常范围的初步认定为有问题。 ;配比比较分析：将某一评估对象存在内在配比关系的两个变动率指标对比，对指标变化幅度不在正常范围的初步认定为有问题。 ;纳税评估模型 ;目前在建的纳税评估模型;4、投入产出（货币）模型：这是根据企业的基本能源、原材料成本、人力成本、费用等数据，计算和推算企业的销售、存货以及其它的财务数据和纳税申报数据。 评估期产品数量=当期投入原材料数量×投入产出比 测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）;以某织布厂评估情况为例：该厂2005年6月被认定为增值税一般纳税人，出口供货企业，现有职工90人，共有织机11台，主要产品为不割绒茶巾、浴巾。2006年1—5月，实现销售收入684500元，销项税额116365元，进项税额105857元，缴纳增值税税额10508元，当期税收负担率为1.53%，产品平均售价为19.2元/公斤（不含税），1-5月投入棉纱62385公斤，账面产品期初无库存，期末库存为13000公斤，销量为37000公斤,该行业不割绒茶巾、浴巾的投入产出率应在85%以上，评估人员运用投入产出率模型对该厂进行评估。;评估期产量＝62385（评估期投入原材料）×85%（投入产出率）＝53027.25公斤 评估期销售量＝53027.25（评估期产量）－13000（期末库存）＝40027.25公斤 评估问题值＝40027.25（评估期销售量）－37000（账面销量）＝3027.25公斤 评估差异金额＝3027.25×19.2元（每公斤售价）＝58123.2元 评估税款与申报税款差异额=58123.20×17%＝9880.94元。;同时利用企业申报的数据测算其投入产出率=[37000（账面销量）+13000（期末库存）] ÷62385（评估期投入原材料）×100%= 80.15% 与该产品正常投入产出率85%也存在差异。经约谈，该厂承认为了打开销路，部分产品无偿赠送给了客户，并由于资金紧张，部分产品作为工资福利发放给了职工，数量和金额与测算数据基本一致。;（三）审核分析方法;通用评估分析方法： 　　　重点对纳税人提供的资产负债表、损益表及其他相关报表数据进行分析。 （1）资产负债表预收账款与库存商品比较 （2）资产负债表中库存商品与损益表中主营业务收入比较 （3） 产品产量与原材料及各项能耗指标比较 （4） 产品产量与固定资产科目比较;通用评估方法案例;　　　通过对纳税人纳税申报、财务核算数据加工形成的固定