货币资金审计案例分析-1.ppt

练 习 【单选题】监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员 B 审查现金收支业务的真实、合法性 (1)审查现金收入业务 现金收入业务的载体表现为现金收款凭证，现金收款原始凭证的审查包括自制原始凭证审查和外来原始凭证审查两种。对自制收款原始凭证审查时，冯顺主要审查凭证上填列的内容是否齐全；凭证和存根号码是否连续，有无缺号的情况；发票或收据存根上的日期是否与入账日期相符；凭证上的字迹是否清晰、有无涂改痕迹；未使用的发票或收据是否妥善保管，对作废的票证是否加盖“作废”戳记。对外来收款原始凭证审查时，冯顺主要审查了凭证上所列单位名称是否为思易公司；凭证上记录的经济事项是否与思易公司经济业务有关；记录的经济事项与反映的相关金额是否正常。 思易公司库存现金项目实质性程序 (2)审查现金支出业务 思易公司现金支出业务涉及的付款凭证包括自制原始凭证和外来原始凭证两种。注册会计师冯顺在审查自制的现金付款凭证时，主要审查自制的原始凭证是否符合会计法规的要求；审批手续是否齐全；记载的经济事项是否符合规定范围和规定标准。在审查外来付款凭证时，主要审查是否符合会计准则和政府有关部门规定的条件及规定的格式，印章是否清晰，日期、单价、金额等是否正常；凭证上的抬头是否与思易公司相符，业务发生日期与实际付款日期是否相近，同一单位开出的票证近期有无多次在思易公司出现的情况等。 (3)审查现金收支的截止日期 注册会计师冯顺对思易公司结账日前后一段时期内的现金收支凭证进行审计，用以确定是否存在跨期事项。 4)审查库存现金在资产负债表中的披露 根据有关会计准则的规定，库存现金在资产负债表中的“货币资金”项目下反映，注册会计师冯顺在实施上述审计步骤后，确认思易公司库存现金账户的期末余额是恰当的，在资产负债表中的披露也是恰当的。 思易公司银行存款审计案例 银行存款常见舞弊方式 伪造银行回单/对账单和盖章、伪造存款余额； 虚假记载，如虚构银行存款收入和支出； 虚假披露，如掩盖银行存款被质押冻结信息； 伪造的银行存款利息回单、虚增利息收入； 少记银行存款、漏记收支； 公司名称 涉及的银行存款舞弊事项 中国高速频道 拒绝配合审计师审查银行账户 中国智能照明 涉嫌伪造会计记录和银行对账单 中国世纪龙传媒 涉嫌伪造客户资讯，财务账本及银行证明 中国生物公司 银行账户怀疑假冒，银行证明涉嫌伪造 美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈 中国高速频道成立于2004年3月，是一家专业经验城际间豪华巴士车载视频媒体的传媒公司，中国高速频道在2009年10月份成为美国上市公司。 美国证券交易委员会指控称，中国高速频道几乎马上就开始夸大虚报其业务运营状况，财务状况和利润。 随后就开始在公司新闻稿和提交给该委员会的文件中重大虚报现金余额。 美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈 据中国高速频道在2010年3月31日提交的2009年年报显示，这家公司当时持有的现金余额为5700万美元，而实际上其现金余额仅为14.1万美元。 同年11月9日，中国高速频道发布新闻稿称其截止第三季度末为止所持有的现金余额为1.7亿美元，但实际上却仅为1000万美元。 美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈 根据美国证券交易委员会的指控，在中国高速频道严重虚报其财务状况以后，这家公司的股价上涨了两倍，至每股20美元以上。与此同时，中国高速频道还向一家对冲基金出售了公司优先股和普通股，从而获得了5300万美元的资金。 当中国高速频道达成2009年的净利润目标以后，程征（CEO）个人就获得了60万股的中国高速频道股票，当时这些股票的价值大约为600万元。 美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈 在这桩诉讼案中，美国证券交易委员会要求对中国高速频道处以财务罚款，下达永久禁止令、追缴非法所得、以及禁止程征再出任何美国上市公司高管和董事等。 确定被审计单位资产负债表的银行存款在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 确定银行存款的余额是否正确； 确定银行存款在财务报表中的披露是否恰当。 银行存款的审计目标 银行存款业务中常见的错弊行为 (1)不开发票，指利用职务之便，收取款项，不开发票，挪用或占有收入，同时偷漏税款。