审计学3(准则职业道德)9.pptVIP

审计职业道德的目的： 审计职业道德就是审计人员的行动指南，告诉审计人员应该怎么做，以及如何去做；是审计人员应该自觉遵守的行为规范；促使他们保持职业上应有的态度和风范 加强对审计人员职业行为的规范 树立良好的审计职业形象，使社会公众对审计工作产生信任感。 审计职业道德的作用 1．保障审计工作顺利完成 2. 提高社会公众对审计职业的信赖 3. 明确审计人员应该遵守的职业操 守，充分发挥审计的作用 4. 是对审计法规的补充 注册会计师职业道德基本原则 独立性 客观 诚信 按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见 实质上：基于专业事实、遵循执业准则、运用职业判断； 形式上：注册会计师要把独立的一面充分展现在社会公众面前。 在所有职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。 （不虚假、不草率、不掩饰) 注册会计师职业道德基本原则 专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力：要求具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。 应有的关注：要求勤勉尽责，按照有关工作要求，认真、全面、及时地完成工作任务。在审计过程中，要保持职业怀疑态度。 注册会计师职业道德基本原则 保密 要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的消息予以保密。没有时间界限，没有终点。 职业行为 有损职业声誉的行为，维护自己的行业形象。 最低要求：在招揽业务时，不夸大自己、贬低同行，不作比较。 职业道德概念框架 职业道德概念框架旨在为会员提供解决职业道德问题的思路： 识别→评价→防范 经济利益 （1）鉴证业务项目组成员（尤其是项目负责人）在鉴证客户中有直接经济利益（直接和间接的区别） （2）事务所过分依赖向某一客户的收费，包括各种收费，不仅限于审计费用（连续两年超过15%） （3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系 （4）事务所担心可能失去某一重要客户（同2） （5）审计项目成员与审计客户进行雇佣协商（准备跳槽了）； （6）会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费 损害职业道德的情形 自我评价 （1）自行设计、自行鉴证: 事务所设计或运行财务系统，又鉴证该系统； （2）自行编制、自行鉴证：事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又作为鉴证对象： （3）自行管理、自行鉴证： 鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员： （4）自行影响、自行鉴证：鉴证业务项目组成员现在或最近曾受雇于客户，对鉴证对象产生重大影响； （5）提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信信 过度推介 损害职业道德的情形 密切关系 （1）项目组成员与客户的董事或高级管理人员存在直系或近亲属关系； （2）项目组成员与客户某员工存在直系或近亲属关系，而该员工能对对象产生重大影响； （3）客户董事或管理层或能对业务对象产生重大影响的员工最近曾是会计师事务所的合伙人； （4）注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇，除非所涉价值微小； （5）会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联 外在压力 损害职业道德的情形 职业道德工作思路 分析题 会计师事务所采取的下列审计收费方式中，违反注册会计师职业道德规范的有（ ） A根据审计后总资产的一定比例确定收费金额 B根据参与项目各级别人员的工时及适当的小时收费率确定收费金额 C根据被审计单位发行股票是否成功确定收费金额 D根据审计后营业收入的一定比例确定收费金额 分析题 某银行拟申请公开发行股票，委托abc会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度财务报表审计，审计小组成员c注册会计师2000年度以来一直协助某银行编制财务报表。 是否对职业道德产生影响？ 法律责任 经营失败 审计风险 审计责任 审计人员的法律责任 依据产生原因： 违约责任 过失责任 欺诈责任 注册会计师责任的认定类别 责任种类 认定的依据 1．违约 会计师事务所在商定期间内未按照业务约定书履行责任 2．普通过失 没有完全遵循专业准则的要求 3．重大过失 根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 4．欺诈(审计舞弊) 为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告 三、审计人员的法律责任 依据法律规定： 行政责任 民事责任 刑事责任 注册会计师法律责任的种类 司法解释 会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。 1.利害关系人 利害关系人应同时满足以下两个条件： （1