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第2章会计科目与借贷记账法(2) 商学院会计系 荆新 三、复式记账原理 （一）复式记账 （二）借贷记账法 （三）初步练习与案例 （一）复式记账 1、复式记账 为全面、系统地反映会计要素有关具体项目的增减变动及其结果，对于任何一笔经济业务，要求同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录。 2、业务举例说明 例如：企业以10万元购买一台设备，一方面收到设备，资产（固定资产）增加；另一方面付出款项，资产（银行存款）减少，即资产内部项目一增一减，增减金额相等。与此相应地，以相等金额借记固定资产，贷记银行存款。 3、业务记账示例 东方公司购置一台设备100,000元，款项通过银行存款支付。 复式记账如下： 借方 固定资产 贷方 借方 银行存款 贷方 ①100,000 ①100,000 （二）借贷记账法 1、借贷记账法的含义 以“借”和“贷”作为记账符号，运用复式记账原理，记录反映资产、负债、所有者权益等会计要素的增减变动及其结果。 这里“借”和“贷”已失去其本身的含义，只是纯粹的记账符号。 2、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”！ 请问为什么？ 3、会计分录 含义 所谓会计分录，是指对每一项经济业务，按照借贷记账法的规则要求，分别列示应借应贷账户及其金额的一种记录。 在会计实务中就是记账凭证。 基本格式 先借后贷 借贷要分行写（一般错一字格） 借贷金额要相等 最好一借多贷，或一贷多借 编制步骤 判断经济业务的性质、涉及何种账户 确定账户的类别 确定账户的方向 编成会计分录 4、试算平衡 试算平衡的含义 根据会计基本等式和记账规则，若记账无差错，所有账户本期借方发生额合计数应等于所有账户本期贷方发生额合计数。 试算平衡的作用 试算平衡的作用就是要检查在整个记账过程中是否存在差错。 试算平衡的方法 发生额试算平衡法 ∵ “有借必有贷，借贷必相等” ∴全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 余额试算平衡法 ∵资产（期末余额在借方）=负债（期末余额在贷方） +所有者权益（期末余额在贷方） 又∵本期发生额平衡 ∴全部账户本期借方期末余额合计=全部账户本期贷方期末余额合计 还∵本期期末余额即为下期期初余额 还∴全部账户本期借方期初余额合计=全部账户本期贷方期初余额合计 （三）初步练习与案例 （一）练习： 假定某企业20X7年6月仅有下列所涉及的账户及余额： 1、本期期初余额 银行存款 500,000 应付账款 200,000 原材料 800,000 银行借款 300,000 固定资产 2,000,000 实收资本 2,800,000 合计 3,300,000 合计 3,300,000 2、本期发生的业务 ① 6月5日购置设备300,000元，款项通过银行存款支付。 ② 6月10日购置设备30,000元，款项尚未支付。 ③ 6月20日购入材料一批，价款40,000元，其中20,000元 以支票付讫，余款未付。 ④ 6月25日向银行借款30,000元偿付前欠设备购置款。 ⑤ 6月30日通过银行存款偿付前欠购买材料款20,000元。  3、本期业务的分录 ① 借： 固定资产 300,000 贷：银行存款 300,000 ② 借：固定资产 30,000 贷：应付账款 30,000 ③ 借： 原材料 40,000 贷：银行存款 20,000