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纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 企业办税员国家职业资格培训 主讲人：王凤英 副教授 纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 纳税人的权利、义务与法律责任 纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 纳税人的权利 一、平等权 二、税收业务权 三、行政法律救济权 纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 一、平等权 1、中介性 2、法定性 3、自愿性 4、公正性 知情权 要求保密权 享有陈述、申辩权 要求举行听证权 申请回避权 委托税务代理权 控告、检举权 《行政处罚法》 《税收征收管理法》 责令停产停业 吊销许可证或执照 较大数额罚款 工商 税务 公民：2000元以上 其他：1万元以上 纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 二、税收业务权 1、有特殊困难 2、最长不超过3个月 3、在纳税期限届满前书面申请 纳税义务人；法定减免、特定减免、临时减免；不能同时享受多种优惠条件 1、3年内发现可以要求退还 2、纳税人自已发现的多缴税款可加算银行同期存款利息，但结算税款不能加算。 3、税务机关接到申请之日起30日内办理 1、索取完税凭证 2、索取收据清单 1、拒绝权是单向的 2、行使拒绝权是有条件的 3、拒绝权与检举权是相关的 延期纳税申报权 延期缴纳税款权 申请减税、免税权 要求退还多缴税款权 索取凭证权 拒绝权 纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 三、行政法律救济权 （一）概念 法律救济：一种法律制度，指国家通过裁决社会上的争议，制止或矫正侵权行为，从而使当事人合法权益受损害时能够获得法律上的补救。 行政救济：是指国家行政机关通过解决行政争议，制止和矫正违法或不当的行政侵权行为，从而使行政管理相对人的合法权益获得补救的一种法律制度。 行政救济是法律救济的一种，由法律所确定和规范的行政救济，就被称为行政法律救济。 1、保障公民合法权益的实现 2、维护和监督行政机关依法行使职权 3、协调行政权利与公民权利的平衡 纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 （二）行政法律救济的途径 1、行政复议 实行一级复议、书面审理、行政首长负责 2、行政诉讼 实行两审终审、开庭审理、和议制 区别 1、性质不同 2、主体不同 3、监督的途径不同 4、监督范围不同 5、部分原则与制度不同 6、审查的法律依据不同 7、审理程序不同 联系 1、立法目的相同 2、监督对象相同 3、使用的某些原则相同 4、行政复议与行政诉讼在程序上衔接 以自行选择为原则， 以复议前置为例外 纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 （三）行政法律救济中三种权利 1、申请行政复议权 2、提起行政诉讼权 3、申请行政赔偿权 纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 1、申请行政复议权 特征： 是有复议权的行政机关主持的活动（一般是本级人民政府或上级行政机关） 以引起争议的具体行政行为为处理对象 由不服具体行政行为的利害关系人依法申请而引起 既审查具体行政行为的合法性又审查具体行政行为的合理性 是一种法定的程序性活动 基本原则： 合法、公正公开、及时便民、复议期间具体行政行为不停止执行、一级复议制、不适用调解原则 纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 税务行政复议受案范围： 行政复议的管辖： 行政复议参加人： （1）行政复议申请人 （2）行政复议被申请人 （3）行政复议第三人 （4）行政复议代理人 行政复议的受理： 行政复议的审理与决定： 条件：1、以自已名义提出 2、与具体行政行为有利害关系 3、提交申请书 1、是税务行政主体 2、作出了具体行政行为 3、由复议机关通知参加复议 是利害关系人 1、申请人必须是认为直接受到侵犯的 2、有明确的被申请人 3、有具体的复议请求和事实根据 4、属于税务行政复议的受案范围 5、属于税务复议机关管辖 6、在法定的复议期限之内提出 纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 2、提起行政诉讼权 特征： 行政行为引起的诉讼 双方当事人具有恒定性 行政诉讼的标的是行政机关的具体行政行为 在法院主持下 原则： 合法性审查 被告负举证责任 诉讼期间具体行政行为不停止执行 不适用调解原则 司法变更有限原则 纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 行政诉讼的受案范围： 涉及行政处罚和行政强制执行引起的纠纷 涉及行政管理行为的纠纷 行政诉讼的程序： 第一审程序 第二审程序 纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 3、申请行政赔偿权 特征： 赔偿机关是行政机关 必须是行使职权造成损害 赔偿范围具有特定性 赔偿形式多样 纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 纳税人的义务与法律责任 纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 一、税务管理中的义务与法律责任 二、税款征收和税务检查中的义务与法律责任 纳税人的权利、义务与法律责任知识培训 一、税