2011年注师考试税法的临考密押试题答案.docVIP

2011年注师考试税法临考密押试题1答案 　　一、单项选择题 　　1、　　【答案】：D　　【答案解析】：选项A，税收是国家取得财政收入的一种形式，但并非唯一形式；选项B，国家征税凭借的是政治权利并非经济权利；选项C，强制性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提，并非无偿性。无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 　　2、　　【答案】：C 　　【答案解析】：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税，选项A不正确；融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税，选项B不正确；纳税人受托开发软件产品，着作权属于受托方的征收增值税，着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税，选项D不正确。 　　3、　　【答案】：C 　　【答案解析】：选项A，属于卷烟的征税范围，选项B，属于酒及酒精的征税范围，需要征收消费税；选项D，卷烟批发企业之间销售卷烟不需要缴纳5%的从价消费税。 　　4、　　【答案】：B 【答案解析】：当期应纳营业税额=200000×20%-3400-2000/（1+17%）×17%=36309.4（元）。 　　5、　　【答案】：B 　　【答案解析】：城市维护建设税和教育费附加计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据。 　　应补缴的城市维护建设税和教育费附加＝（50000+20000）×（7％+3％）＝4900+2100＝7000（元）。 　　6、　　【答案】：C 　　【答案解析】：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定为完税价格。运往境外加工产品报关进口时应纳进口环节税金＝（25＋17+24）×20%＋（25＋17+24）×（1＋20%）×17%＝26.66（万元）。 　　7、　　【答案】：A 　　【答案解析】：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2 = 100000(元)。 　　8、　　【答案】：B 　　【答案解析】：转让土地使用权计算土地增值税可以扣除的金额： 　　420＋6＋（560－420）×5%×（1＋7%＋3%）＋560×0.5‰＝433.98（万元） 　　转让业务合计应纳的土地增值税： 　　转让土地使用权的土地增值额＝560－433.98＝126.02（万元） 　　增值率＝126.02÷433.98×100%＝29.04% 　　应缴纳土地增值税＝126.02×30%＝37.81（万元） 　　9、　　【答案】：B 　　【答案解析】：房产税＝（6500＋700）×（1－20％）×1.2％＝69.12（万元） 　　10、　　【答案】：B 　　【答案解析】：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。应缴纳城镇土地使用税＝(40000－20000)×5＝100000(元)。 　　11、　　【答案】：C 　　【答案解析】：甲公司应纳车辆购置税＝（175500＋2340＋4000＋5000）÷1.17×10％＝15969.23（元） 　　12、　　【答案】：D 　　【答案解析】：选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项B，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础；选项C, 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 　　13、　　【答案】：C 　　【答案解析】：应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（万元） 　　应缴纳企业所得税=20×25%=5（万元） 　　14、　　【答案】：B 　　【答案解析】：个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征收个人所得税；个人取得兼职收入应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税；个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目计征个人所得税。 　　15、　　【答案