第七章施工企业财务技术总结.ppt

应掌握的内容 资产负债表部分： 货币资金、应收账款、预付账款、存货、固定资产、无形资产 应付账款、预收账款、未分配利润 第三节 利 润 表 利润表的性质及作用 利润表的基本格式 利润表的编制 一、利润表的性质及作用 （一）概念 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 一定期间 动态的报表 月报表 利润表列示项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 （二）内容 1、构成营业利润的各项要素 营业利润=营业收入－营业成本－营业税费－销售费用－管理费用－财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益 2、构成利润总额的各项要素 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3、构成净利润的各项要素 净利润=利润总额－所得税 4、每股收益 （三）结构 利润表的结构有单步式和多步式两种，我国采用多步式 单步式： 收入合计－成本、费用合计 =利润 多步式： 报告式或垂直式 具体格式 （四）作用： 了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的实际情况。 了解、分析、评价与预测企业的获利能力与偿债能力。 考察企业投入资本是否完整。 考核企业经营管理人员的工作绩效。 二、利润表的编制 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中： “上期金额”栏内的各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。 一、现金流量表概述 （一）有关概念 1、现金流量表 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 以现金及现金等价物为编制基础 一定会计期间，年报或中报 流入流出情况 财务状况变动表的一种 第一节 现金流量表阅读与分析 2、现金及现金等价物 （1）现金 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 广义的现金， 具体包括： 1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金 （2）现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 一项投资被确认为现等价物，必须同时具备四个条件。 期限短，一般是指从购买日 起三个月内到期。 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应 当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 3 、现金流量 现金流量，指某一段时期内企业是指现金和现金等价物的流入和流出。 影响现金流量的业务: 企业现金形式的转换不会影响现金流量，在报表上不予反映。如提现金 现金与现金等价物之间的转换也不会影响现金流量，也不予反映。如，用现金买入3个月到期的国库券。 非现金各项目之间的增减变动的业务，不影响现金流量的净额，一般不予反映。 重要事项尽管不涉及当期的现金收支，但却对以后各期的现金流量产生影响，所以在补充资料中反映。 只有现金项目和非现金项目之间的增减变动才会影响现金流量。 二、基本结构 我国企业的现金流量表包括正表和补充资料两部分。 1、正表 正表是现金流量表的主体。 直接法 2、补充资料 间接法 正表 现金流入量-现金流出量=现金流量净额 1.经营活动现金流量净额  1)现金流入  2)现金流出  2.投资活动现金流量净额  1)现金流入  2)现金流出 3.筹资活动现金流量净额  1)现金流入  2)现金流出 4.现金流量净额合计 现金流量表 经营活动产生的现金流量 （1）定义：是指企业投资和筹资活动以外的所以交易活动所引起的现金流量。（2）主要范围： a：在商品购进和接受劳务、商品生产、商品销售和提供劳务等活动过程中引起的现金流量。 b：经营活动过程中缴纳和返还各种税费引起的现金流量。 C：经营租赁活动引起的现金流量。 D：其他经营活动产生的现金流量。 补充资料 补充资料披露下列内容：