第四章__账户与复式记账技术总结.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ②平衡原理—会计等式的平衡原理 资 产 负 债 所有者 权 益 会计要素 资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 会计等式 ★根据反映会计要素需要而设置 库存现金 ××× ××× ××× 银行存款 ××× ××× ××× 原 材 料 ××× ××× ××× 固定资产 ××× ××× ××× 短期借款 ××× ××× ××× 应付账款 ××× ××× ××× 资本公积 ××× ××× ××× 实收资本 ××× ××× ××× 会计账户 全部账户借方余额合计 全部账户贷方余额合计 ＝ 一般为借方余额 一般为贷方余额 ★所有账户期末余额借方合计与其贷方合计相等充分体现了会计等式的平衡原理 ③平衡依据—一定会计时期末全部账户余额合计。 期初余额 300 000 （1） 800 000 （2） 100 000 （3） 200 000 （6） 20 000 （7） 60 000 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 借方 贷方 银行存款 期初余额 160 000 （2） 100 000 （6） 10 000 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000 借方 贷方 应付账款 余额 期末余额 10 000 期末余额 1 020 000 ④平衡方法—编制余额试算表 表4—5 总分类账户余额试算平衡表 账户名称 期末余额 借方 贷方 银行存款 应付账款 （其他账户略） 合 计 2 250 000 2 250 000 （略） 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 期末余额 1 020 000 借方 贷方 银行存款 （略） 1 020 000 10 000 （略） 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 期末余额 10 000 借方 贷方 应付账款 （略） （略） （略） 其他账户的余额见表4—5 3.实务中总分类账户发生额及余额试算平衡方法 总分类账户发生额及余额试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 60 000 100 000 200 000 160 000 1 000 000 240 000 800 000 30 000 200 000 40 000 160 000 160 000 380 000 10 000 40 000 960 000 1 020 000 30 000 1 200 000 160 000 10 000 40 000 1 960 000 80 000 合 计 1 600 000 1 600 000 1 390 000 1 390 000 2 250 000 2 250 000 平衡相等 平衡相等 平衡相等 ★理解“账户平衡”应注意的问题 ◆必须是一定会计期间内的账户发生额或余额之和才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不存在上述平衡关系。 发生额平衡 全部账户借方发生额（或余额）合计 ＝ A会计期间发生额 ＝ A会计期间发生额 A会计期间发生额 B会计期间发生额