注会考试《税法》讲的义_065_1017_j.pdfVIP

第八节 源泉扣缴（熟悉） 一、扣缴义务人 分“法定”和“指定”两类 ①法定：支付人为扣缴义务人。支付人是指依照有关法律规定或者合同约定 对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位和个人。 支付形式包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和 非货币支付。 ②指定：税务机关也可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人。 二、扣税时间和入库申报时间 扣税时间：税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付 ，从支付或者到 期应支付的款项中扣缴。 到期应支付的款项，是指纳税人按照权责发生制原则应当记入相关成本、费 用的应付款项。 入库申报时间：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入 国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 第九节 征收管理 一、关于纳税地点、纳税期限、纳税申报的基本规定（能力等级2） 1.纳税地点 ①居民企业：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册 地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 ②非居民企业P310 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 2.纳税期限 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 企业所得税的纳税年度采用公历年制，企业在一个纳税年度中间开业，或者 由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的 ，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算 ，应当以清算期为一个纳税 年度。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳 税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向 税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 3.纳税申报 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业 所得税纳税申报表，预缴税款。企业在报送企业所得税纳税申报表 ，应当按照 规定附送财务会计报告和其他有关资料。 【例题·多选题】以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有（ ）。 A.企业发生亏损的，不需要报送企业所得税的申报表 B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算 并缴纳企业所得税 C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关 审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 D.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税 【答案】BCD 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 【解析】选项A ：企业在纳税年度内无论盈亏，都需要按照规定的期限，向税务 机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报 告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 二、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（能力等级3） 基本要点归纳如下（打乱教材顺序）： 1.属于中央与地方共享范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按 照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行 “统一计算、分级 管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法。 适用范围：跨省市总分机构企业是指跨省（自治区、直辖市和计划单列市，下 同）设立不具有法人资格分支机构的居民企业。总机构和具有主体生产经营职能 的二级分支机构就地预缴企业所得税。三级及三级以下分支机构，其营业收入、 职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算。 不适用本办法的企业或机构：P312 （1）按照现行财政体制的规定，国有邮政、国有银行、中石油、中海油等等企 业总分机构缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款收入）为中央收入，全额上缴中 央国库，不实行本办法。 （2）不具有主体生产经营职能且