T公司原材料管理流程设计.pdfVIP

簟实务．案例PracticeCase ~psJ＼企业在建立健全内部控制方面有其自身的特殊性和复杂性，本文以内部 控制理论为基础，对T公司原材料管理流程进行再设计，以期提高原材料管 理水平，进而强化管理者和员工的内控意识。 T 文 ／郭 慧 林卫贞 中小企业其兴也勃，其衰也忽， 一 分析 。 管理过程中，虽然企业建立了存货采 多是 由于公司在高速发展之际缺乏健 1．内部控制环境欠佳 购的审批制度，但对于采购的批量、 全的内部控制制度。只有完善的、行 管理层对原材料管理存在误 区。 购货时间点、库存临界值等因素却未 之有效的内部控制才是中小企业稳步 多年来，在粗放式管理模式下，T公 加考虑，长期 以来，为了保证生产经 发展的基石，内部控制是培育和提升 司上至主管领导，下到普通员工，在 营的顺利进行，一般遵循 “预算从宽， 企业可持续发展能力的 “摇篮”。 原材料库存管理上一直认为，为了保 支出从严”的原则。存货预算管理制 T公司成立于 1999年 3月，是 证原材料的及时供应，避免因材料缺 度的缺失，导致采购存在一定的盲 目 一 家集果品种植、收购、贮藏加工、 货而延误生产 ，必须实行 “实物供应， 性、随意性，使得库存 占用资金多， 销售于一体的农产品加工企业 。作为 无限供给”的供应模式，过多强调材 库存管理成本高，库存风险大，从而、 食 品加工企业，存货在 T公司资产 料的高保障率，忽视对库存资金指标 影响到企业产品的生产成本和销售利 中所 占比例较大，尤其是近年来，作 的考核，导致仓库大量储备材料，造 润。 ’ 为公司主要原料的农产品价格持续上 成材料库存严重积压，库存成本大幅 2．内部控制活动存在风险 涨，原材料 占用了大量的流动资金。 上涨。 原材料采购环节。原材料采购是 对于原材料的合理控制，成为T公司 缺少预算管理制度 。 “凡事预则 原材料管理控制活动的开始，T公司 良生I发展的一个关键环节 。 立，不预则废 ”，在 T公司的原材料 的原材料采购策略是 “多而全”，要 求材料数量要多，但根据企业原材 内部控制视角下的T公司原材料 料的特点，果品的保鲜期有限，不按 管理现状及问题分析 需订购必然造成损耗增加。例如，公 内部控制是 由企业董事会、经理 司在2008年未建立贮藏保鲜库之前， 层和其他员工实施的，为实现经营的 就存在由于水果大量采购，无法保鲜 效果和效率、财务报告的可靠性和法 贮藏导致霉烂变质的事件，给公司造 律法规的遵循性而提供合理保证的过 成了严重损失。 程，由控制环境、风险评估、控制活 原材料验收环节。食品行业原料 动、信息与沟通和监测活动五个要素 的质量直接影响着食品的安全、口感 构成。它对企业防范风险、规范管理 及色泽等，所 以对所购的原材料质量 及其可持续发展有着深远影响和积极 要求极高，需要借