第七节__利润形成与的分配的核算.pptVIP

利得;第六节 利润形成与分配的核算;一、利润形成的核算;投资收益;1、“投资收益”账户 （１）账户类别：损益类 （２）核算内容：该账户用于核算企业所有投资而确认的收益或损失，包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等按规定确认的收益或损失。 （３）明细账户设置：按投资项目设置明细账户;（４）账户结构 借方　　　　　投资收益　　　　　贷方 ①发生的投资损失　①取得的投资收益 ②期末结转的投资净收益　②期末结转的投资净损失 　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　期末无余额;取得投资收益时： 借：银行存款、库存现金、应收利息等 贷：投资收益 发生投资损失时： 借：投资收益 贷：交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资等;例：8月28日海宁公司对外投资收到联营分得的得利润75000元，款已收存银行。;营业外收入 企业非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等 营业外支出 企业非流动资产处置利得、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠住支出、非常损失、盘亏损失等。;２、“营业外收入”账户 （１）账户类别：损益类 （２）核算内容：该账户用于核算与企业经营过程没有直接关系的各种利得及收入 （３）明细帐户设置：可以按照营业外收入的项目进行明细设置;３、“营业外支出”账户 （１）账户类别：损益类 （２）核算内容：该账户用于核算与企业经营过程没有直接关系的各种支出及损失 （３）明细帐户设置：可以按照营业外支出的项目进行明细设置;（４）账户结构 借方　　　　　　　营业外收入　　　　　　　贷方 结转到“本年利润”账户的数额　确认的利得及收入 　　　　　　　　　　　　　　　期末无余额 借方　　　　　　　营业外支出　　　　　　　贷方 确认的各项损失或支出　结转到“本年利润”账户的数额 期末无余额;借：银行存款、其他应收款等 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：银行存款;例：海宁公司与通达运输公司签订的货物运输合同，通达公司因车辆调配不及时，未能在规定时间完成任务，按合同规定通达公司应支付赔偿金2　500元，8月25日通达公司已同意执行合同。赔款尚未收到。 借：其他应收款——通达公司 2　500 贷：营业外收入——罚款收入 2　500 例：8月29日海宁公司以银行存款支付某地水灾救济款50　000元。 借：营业外支出——捐赠支出 50　000 贷：银行存款 50　000;４、“所得税费用”账户 （１）账户类别：损益类 （２）核算内容：该账户用于核算应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 （３）明细账户设置：按“当期所得税费用”和“递延所得税费用”设置明细账户；;（４）账户结构 借方　　　　所得税费用　　　　　贷方 应从利润中扣除的所得税费用　结转到“本年利润”账户 中的数额 期末无余额;计算应交所得税额=应纳税所的额×２５% 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 交纳时： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 结转时： 借：本年利润 贷：所得税费用;例：海宁公司8月31日按税法规定计算出本月应交所得税448　000元。 借：所得税费用 448　000 贷：应交税费——应交所得税 448　000 ;５、“本年利润”账户 （１）账户类别：所有者权益类 （２）核算内容：该账户用于核算企业在本年度内实现的净利润（或亏损）总额 （３）明细账户设置：一般不设置明细账户，但可以形成利润的损益项目设多栏;（４）账户结构 借方　　　　　本年利润　　　　贷方 ①期末转入的损益　　①期末转入的损益 成本费用类账户数额　收入类账户数额 ②年终转入“利润分配”　②年终转入“利润分 账户的累计净利润　　配“账户的累计净亏损 　　　　　　　　　　年末无余额;收入类账户的结转 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润;成本类账户的结转 借：本年利润 　贷：主营业务成本 　　　营业税金及附加 其他业务成本 　　　销售费用 管理费用 财务费用 　　　营业外支出 　　　所得税费用;12月31日，海宁公司将全年实现的净利润 23 500 000元由“本年利润”账户转