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项目二 货币资金及交易性金融资产 一、库存现金 (一)现金管理制度 包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。 （二）现金的核算 1.概述 （1）定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 （2）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 （3）核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 现金一般业务核算 厂办方大为前住上海出差，借支差旅费2000元，出纳现金付讫。 (三)现金的清查 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 【例题3·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 冲减营业外收入 D. 营业外支出 【答案】A 【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。 （2）如为现金溢余 【例题4·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）（2008年） 【答案】× 【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 二、银行存款 企业银行存款日记账的账面余额应定期与 开户银行转来的“银行对账单”的余额核对符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 历年真题回顾 【例题6·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。(2008年考题) A．企业开出支票，银行尚未支付?? B．企业送存支票，银行尚未入账 C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知 【答案】?AC 【解析】“选项B和D”会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。 【例题7·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。 ( ) （2007年考题） 【答案】× 【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。 【例题8·判断题】银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。( ) 【答案】× 【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。 【例题9·计算分析题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求：　　（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。　　（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。　　（答案中的金额单位用万元表示）（2009年考题） 【答案】 （1） ①借：银行存款 480 　　贷：营业外收入 480 ②借：管理费用 360 　　贷：银行存款 360 （2） 　 　银行存款余调节表 　　 2008年12月31日 单位：万元 课堂习题 企业12月期初余额为120000元，12月1日银行存款账户发生如下经济业务： 1、提现2000元备用。 2、开出转账支票一张面值117000元支付材料价税款。 3、销售商品一批，价税合