审计风险的成因及控制 大学论文.docVIP

目 录 一、 引言 2 二、审计风险的概述 2 三、审计风险的类型 6 （一）、固有风险 6 （二）、控制风险 7 （三）、检查风险 7 四、审计风险成因分析 8 （一）由内，外，主、客观形成的因素 8 （二）、审计风险存在的主要环节 14 五、审计风险的防范与控制 14 （一）、建立、健全相关的法律、法规、准则及政策，创造良好的审计环境。 15 （二）、搞好审计风险预测。 15 （三）、区分会计与审计责任。 15 （四）、提高审计人员的自身素质，强化风险意识。 16 （五）、建立融洽协调的工作关系。 16 （六）、加强审计活动全过程中，每一步骤的风险控制。 17 六、结束语 17 审计风险的成因及控制 内容提要：审计作为一种中介业务，自其产生以来，就在社会经济生活中发挥着不可替代的重要作用。审计风险无时不在，无处不有，并且随着社会的进步和经济的发展愈演愈烈。但是，审计风险是可以控制的通过审计理论研究，提高审计质量，把风险降低至可接受的水平，依然可以焕发旺盛的生命力。本文运用了对比、举例等方法，通过对审计风险的研究，探索控制风险的途径与方法，同时引起大家对审计的重视和了解预防审计风险的重要性。 本文共分四个部分对审计风险进行了探索和研究。第一部分首先系统地论述了审计风险的概念；第二部分论述了审计风险组成的类型；第三部分从客观和主观两个方面分析了审计风险形成的原因；最后，就审计风险的防范提出了相关的方法和措施。 关键词：审计 风险 防范措施 控制 一、引言 随着市场经济的不断发展以及经济活动的不断频繁化和复杂化，审计工作的重要性也在日益显现。而正确评价审计风险，则可以在对风险进行防控时，促进审计监督发挥积极的效用。充分了解审计风险的含义、特征、产生的原因以及防范措施，才能有助于将审计风险降低到合理水平，对审计事业的发展有着重要意义。 二、审计风险的概述 十一届三中全会以后，市场经济的发展蒸蒸日上，这使得经济活动不断频繁化和复杂化，从而使审计工作的重要性也在不断增强；并且随着审计工作内容和工作范围的不断扩大，审计风险的发生概率也随之加大。为此，人们应该对于审计风险有着正确的认识，并在实践活动中给予积极有效地预防和控制。 （一）、审计风险的概念 与其他大多数职业一样，审计工作是一项需要根据知识和经验进行判断的经济活动。然而，也存在着由于判断不准确或者决策不恰当，所引起一定后果的风险。由于审计风险是客观存在的，因此，审计人员只能努力去降低风险及其可能带来的损失，而不能不切实际地去试图消除风险。那么究竟审计风险的含义是什么，审计风险由哪些要素构成，审计风险由哪些原因造成，这些问题都是我们必须首先明确的问题。 关于审计风险的定义，《国际审计准则第25号——重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。” 《中国注册会计师审计准则第1101号》中指出：“审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”总之，上述虽对误报的界定范围有所不同，但是总体上对审计风险基本涵义表述是一致的，即审计风险是指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表，审计后却认为该重大错报和漏报并不存在，从而发表与事实不符的审计意见的风险。 审计风险的概念主要包括两个方面的内容：一方面，反映企业及其经济业务的财务报表等会计资料或企业内部控制存在着较为严重漏洞、缺陷或是重大的舞弊现象，但是审计人员通过审计后没有发现。另一方面，反映企业及其经济业务的财务报表等会计资料或企业内部控制对企业的财务状况已经公允地进行了反映，但是审计人员却质疑其公允性而做出不恰当的审计报告。 （二）、审计风险的特征 审计风险是风险的一种，具有风险的一般特征，但同时审计的职业特征决定了审计风险具有自身的特点。具体来讲，包括以下几个方面： 1、审计风险的存在具有客观性。审计所面临的风险与分类在社会生活中面临的其它风险一样，是客观存在的。它独立于人的意识之外，是不以人的意志为转移。人类不能完全消除审计所带来的风险，只能通过一定的手段与方法来降低审计风险及其可能的损失。 2、审计风险具有潜在性。审计风险的潜在性特征与风险的定义是一致的，即它只是一种可能性，潜在地存在于审计工作中。审计风险只有在错误形成并经过证实之后才会体现出来。也就是说，如果审计人员在审计过程中判断失误没有被追究责任，那么即使审计人员的行为偏离了审计准则的规定，出现了判断错误，也仅仅是潜在的风险。只有在公众要求审计人员对其工作失误和判断错误负责任，对其所造成的损失进行赔偿时，潜在的审计风险才转化为现实的损失。 3、审计风险具有损失性。审计风险是客观地、潜在地贯穿于审计活动的全过程的，并且总是与损失相联系。损失是审计风险