现金流量表的编制与分析概要.pptxVIP

现金流量表的编制和分析 根据《企业会计准则第31号——现金流量表》，现金流量表是指反映企业在一定期间现金和现金等价物的流入和流出的报表。 新《企业会计准则第31号－现金流量表》对“现金及现金等价物”的定义为： 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 现金流量表的 分类 （一） 直接法下的现金流量表结构 所谓直接法（Direct Method ） ， 是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。 （二）间接法下的现金流量表结构 一般来说，企业经营活动产生的现金流量与净利润之间并不协调一致。 其中最重要的一个原因是净利润的计算是以权责发生制为基础， 而经营活动产生的现金流量只计算其中有现金收支的部分， 即以收付实现制为基础。 项目 行次 本年累计数 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 1 收到的税费返还 3 收到的其他与经营活动有关的现金 8 现金流入小计 9 购买商品、接收劳务支付的现金 10 支付给职工