收入平滑对会计稳健影响的实证分析论文.pdfVIP

收入平滑对会计稳健影响的实证分析 刘舒文1 汪寿阳2 贺红波3 (1电子科技大学中山学院，中山528402；2中国科学院研究生院管理学院，北京100080； 3湖南大学工商管理学院，长沙410082) 摘要：定义会计稳健为盈余对坏消息的反应及时性快于对好消息的反应，本文分别在控制和不控制市fir／账面 价值比值的情况下，通过在盈余反应不对称方程中加入收入平滑因子，发现收入平滑降低了盈余反应不对称的 程度，而根据应计项目对现金流所做的回归进一步检验了上述结论的稳定性。 关键词：收入平滑；盈余反应不对称；有条件稳健；无条件稳健 者企业高估重组费用来少计当期盈余(以将盈余 1引言 转移到下个期间)。 会计上的稳健是指对利润和损失的确认采用 由于收入平滑是通过选择会计方法和进行会 不同的标准，即对损失和有损失尽可能地确认， 计估计来实现，是脱离企业正常经营业务的对收 而对利