98 年专门职业和技术人员高等考试记帐士考试试题.pdfVIP

志聖記帳士 98 年專門職業及技術人員高等考試記帳士 考試試題 科目：租稅申報實務 甲、申論題部分： （50分） 、何謂「會計所得」?何謂「課稅所得」?差異種類為何?我國所得稅申報對此差異如何 處理?(20 分) 【擬答】 會計所得:係指商業會計法計算之全年所得額。 課稅所得:係指依稅法規定核算之所得。一般係以會計所得調節財稅差異後得之。 差異種類 所得稅申報處理方式 免稅收入如：土地交易所得、 由會計所得( 即帳載結算金額 證券交易所得、所得稅法第 欄)調減之 42 條之投資收益等 上期已認列於會計所得，本期 由會計所得加計之 始實現況之應稅收入 超過稅法規定限額之支出： 由會計所得調減之 由會計所得調減之如：旅費、 捐贈、交際費、職工福利、伙 食費、呆帳損失及折舊等 未實現之費用或損失，惟存貨 同上 跌價損失，同上退休金費用， 備抵呆帳及國外投資損失準 備除外 經營本業以外之損失，家庭之 同上 費用及同上各項罰鍰(所得稅 法第 38 條) ～志聖1記帳士 ～ 租稅申報實務 、政逄股份有限公司從事工具生產銷售，是使用統一發票自動報繳營業稅之營利事業，公 司所有營業收入均開立統一發票。98 年度總分支機構申報營業稅銷售額$100,000,000 ， 營業事業所得稅結算申報損益表上須編製營業收入調節說明表，本期應調節項目包括 上期預收款$15,000,00 期預收款$16,000,000 上期應收本期開立發票金額$8,500,000 本期應收未開立發票金額$8,000,000 視為銷售開立發票金額 $2,000,000 租金收 入$4,000,000 ，出售下腳廢料收入$3,000,000 ，出售資產收入＄2,000,000 ，其他(勝訴違約 入)$1,000,000 。租金收入、出售下腳廢料收入、出租資產收入、助於違約收入公圈開立 發票，列記非營業收入。 試問： 公司 98 年度營利事業所得稅申報營業收入總額為若干?(10 分) 請編製營利事業所得稅申報之開立統一發票金額與結算申報營業收入總額調節說明 表(10 分) 營業稅法第 3 條「視為銷售貨物」之規定為何?營利事業所得稅申報是否列記營業收 入? (10 分) 【擬答】  100,000,000+15,000,000-16,000,000-8,500,000+8,000,000-5,000,000-4,000,000-3,000,000- 2,000,000-1,000,000=83,500,000  總分支機構申報營業稅銷售額 100,000,000 +上期結轉本期預收款 15,000,000 +本期應收未開立發票金額 8,000,000 -本期預收款 (1,600,000) -上期應收本期開立發票金額 (8,500,000) -視為銷售開立發票金額 (5,000,000) -租金收入 (4,000,000) -出售下腳廢料收入