12注会税法刘颖习题班016第十六讲.docVIP

第十二章 企业所得税法 一、本章命题常规 企业所得税所得额计算中的费用扣除规定、纳税调整、税额计算（含与其他税种的混合计算）以及税收优惠政策在历年考试中以不同题型出现。本章考试易出各种题型，与其他税种混合出综合题型具有较高的难度。 二、本章新增易考知识点 1.增加转让上市公司限售股有关所得税处理的规定 【例题·单选题】李先生2004年以100万元交付给A公司用以购买非流通股，A公司属于代持股公司。后来通过股权分置改革，上述非流通股成为限售股。2011年11月，A公司将限售股转让，取得1000万元收入，但是不能准确计算限售股原值。则下列处理正确的是（ ）。 A.由A公司缴纳企业所得税250万元 B.由李先生缴纳个人所得税170万元 C.由A公司缴纳企业所得税212.5万元，李先生缴纳个人所得税170万元 D.由A公司缴纳企业所得税212.5万元，李先生不就此收入缴纳个人所得税 【答案】D 【解析】A公司缴纳企业所得税=1000×（1-15%）×25%=212.5（万元）。A公司将剩余的787.5万元交付给实际出资人李先生。李先生以原来的100万元获取了787.5万元的收入，此收入不再缴纳个人所得税。 2.增加国债利息收入的相关政策及转让国债的征税问题 【例题·单选题】某企业购入政府发行的年利息5%的三年期国债2000万元,持有270天时以2100万元的价格转让。该企业该笔交易的应纳税所得额是（ ）。 A.0 B.19.33 C.26.03 D.33.97 【答案】C 【解析】国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=2000×（5%÷365）×270=73.97（万元），国债利息收入免税，剩余部分属于转让所得应计入应纳税所得额。 该笔交易的应纳税所得额=2100-73.97-2000=26.03（万元） 3.增加固定资产改扩建的税务处理 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 4.增加投资企业撤回或减少投资的税务处理 自2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。 5.增加企业不能及时取得成本费用凭证的所得税处理规定 自2011年7月1日起，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 6.按照国家税务总局公告收录新的资产损失税前扣除管理办法 【例题1·多选题】国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》公告中,允许税前扣除资产损失的范围包括（ ）。 A.无形资产损失 B.各类垫付款损失 C.被金融机构收缴的假币损失 D.关联企业提供借款形成的债权损失 【答案】ABCD 【解析】国家税务总局发布了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》扩大了允许税前扣除资产损失的范围。可扣除的资产损失范围扩大至无形资产损失、各类垫付款损失、企业之间往来款项损失、被金融机构收缴的假币损失、关联企业提供借款形成的债权损失等。 【例题2·单选题】企业资产损失按其申报内容和要求的不同，申报形式分为（ ）。A.实际资产和法定资产 B.清单申报和专项申报 C.经营损失和非经营损失 D.自行计算和审批扣除 【答案】B 【解析】企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。 【例题3·多选题】对于企业逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业做出专项说明，对确实不能收回的部分，会计已作损失处理的，可认定为损失。对于“单笔数额较小、不足以弥补清收成本”指的是以下情形（ ）。 A.逾期一年以上，单笔数额不超过五万元 B.逾期一年以上，单笔数额不超过企业年度收入总额万分之一 C.逾期一年以上，准确核算不能弥补清收成本 D.逾期一年以上，按照会计职业判断金额较小 【答案】