审计学案例一分析.pptVIP

1、核对现金日记账和总账余额是否相符 出纳登记 会计登记 原因在于：二者为不相容职务 该步骤是注册会计师进行库存现金审计的起点 三、库存现金的实质性测试程序 盘点范围 盘点目的 盘点人员 盘点时间 盘点方式 证实资产负债表所列现金是否存在 各部门经管的现金 出纳员、会计主管、注册会计师 上午上班前或下午下班后 突击盘点 2、盘点库存现金 注意事项 若现金存放地点有多个，则同时盘点 盘点结果 库存现金盘点报告表 证实账实相符 审计发现的问题： （1）记账是否及时； （2）账实是否相符； （3）有无白条抵库； （4）有无未提现支票； （5）库存现金有无超限额； （6）在资产负债表中的列报是否合理。 审计意见：提请被审计单位进行调整。 【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际情况如下： (1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元； (3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。 被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金数额，应以结账日实有数额为准。 1、核对银行存款日记账和总账余额 出纳登记 会计登记 原因在于：二者为不相容职务 该步骤是注册会计师进行银行存款审计的起点 银行存款的实质性测试程序 2、银行存款的函证 必要性 函证范围 函证目的 函证原因 证实资产负债表所列银行存款是否存在 本年度内存过款的所有银行，包括账户 已结清的银行 银行对账单的索取并不能替代银行存款 的函证 存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债的存在 即使取得对账单和支票（这些证据由企业转交，证明力较弱），仍应函证。 3、银行存款余额调节表 审计学 ——教学辅导 考核方案： 本课程全部采用形成性考核的方式，形成性考 核包括主观性题目和客观性题目两部分。其中主观 性题目包括案例分析和编制审计报告等内容；客观 性题目包括单项选择、多项选择和判断题等内容。 主观性题目考核成绩占课程合成成绩的50%，客观性 题目成绩占课程合成成绩的50%。 1.主观性题目考核 （1）考核任务：考核学生对已学知识点的分析和运用。 （2）考核内容：第3、4、5、6、7、8、9、10、11章等。 （3）考核方法：对中央电大提供的案例进行分析并提出审计意见。 （4）考核方式：中央电大通过形考平台发布6次形考任务，每次满分为100分。 （5）考核要求：每次分析字数应在800字以上。 2.客观性题目考核 （1）考核任务：主要考核学生对审计学基础理论内容学习后的学习效果。 （2）考核内容：第1、2、3、4、10、11章等（详细例题请见中央电大下发的复习指导）。 （3）考核方式：在第10—15周，随时可通过网络在线计算机考试。 （4）考核细则：根据学生完成情况，计算机立即给予评分。 （5）试题类型： ①单项选择题，20题，每题2分，共40分； ②多项选择题，10题，每题2分，共20分； ③判 断 题，20题，每题2分，共40分。 （6）答题时限：本课程客观性题目的答题时限为60分钟。 （7）其他说明：本课程客观性考核可以携带计算工具。 第一次案例分析目的与要求 目的： 考核学生对“审计重要性和审计风险的内涵、对审计重要性的判断与运用、研究审计风险的评估与应对”的理解、掌握程度。 解题思路：核对相关的会计准则和审计准则，从是否可能表明存在重大错报风险、说明其理由，并指出重大错报风险属于哪一层次。 案例一： 【要求】10月10日必须交。针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。 一、审计风险 1、 审 计风 险 形 成 原 因 （1）客观原因：审计所处的法律环境 （2）主观一：审计人员的经验和能力 （3）主观二：审计人员工作责任心不强 2、审计风险构成要素 重大错报风险 检查风险 报表层次重大错报风险 认定层次重大错报风险 重大错报风险是报表在审计前存在重大错报的可能性。 审计风险=重大错报风险×检查风险 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险的评估结果成反向关系。 审计风险模型要求起点为风险评估程序，其次才是针对重大错报风险实施进