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审计学原理案例题集 【报表审计案例】 一、 资产 期初余额 负债与所有者权益 期初余额 库存现金 2188.33 应付账款 3170.00 银行存款 66850.00 应收账款 13455.00 应付职工薪酬 22000.00 原材料 1700.00 实收资本 100000.00 库存商品 6500.00 未分配利润 64598.33 固定资产 110000.00 累计折旧 10925.00 合计 189768.33 合计 189768.33 以上广州王老吉某分公司12年11月末的科目余额表。 1、试根据上表编制该分公司的资产负债表。 2、该分公司12月份发生如下经济业务： （1）计提本月累计折旧，其中管理部房产计提7000元，生产部计提2000元折旧，销售部计提5000元。 （2）计提本月应发放的工资，管理部是20000，生产部9000，销售部6000元。 (3)以商业承兑汇票方式支付外购材料30000元元，增值税17%。 （4）销售商品收到货款80000元，增值税17%，商品成本是8000元。 王老吉分公司资产负债表2012年11月31日 1、借：管理费用7000 制造费用2000 销售费用5000 贷：累计折旧14000 2、借：管理费用20000 生产成本9000 销售费用6000 贷：应付职工薪酬35000 3、借：原材料30000 应交税费——应交增值税（进项）5100 贷：应付票据35100 4、借：银行存款 93600 贷：主营业务收入80000 应交税费——应交增值税（销项）13600 借：主营业务成本8000 贷：库存商品8000 5、借：本年利润46000 贷：管理费用27000 销售费用11000 主营业务成本8000 6、借：主营业务收入80000 贷；本年利润80000 所得税＝利润总额*税率＝（80000－46000）*0.25＝8500 借：所得税费用8500 贷：应交税费——应交所得税8500 净利润＝34000－8500＝25500 7、借：本年利润25500 贷：利润分配——未分配利润25500 一、资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2005年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为： (1)取得借款时： 借：银行存款200000 贷：短期借款200000 (2)04月、5月、6月底预 借：营业外支出1100 贷：短期借款1100 (3)6月底归还借款时： 借：短期借款203300 贷：银行存款203300 要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。 （1）该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为： 借：财务费用1100 贷：预提费用1100 因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。 （2）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减。因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业该年度的损益，但会对该公司的年度损益结构产生影响。 （3）账项调整： 借：营业外支出3300（红字） 贷：短期借款3300（红字） 借：财务费用3300 贷：应付利息3300 借：应付利息3300 短期借款200000 贷：银行存款203300 二、注册会计师在审查北京某企业的材料采购明细账时，发现下列情况： 1、5月6日向济南某企业赊购购入生产用油漆200桶，每桶50元，运杂费50元，运杂费500元，经了解这种油漆北京也有供应。 2、5月11日油漆到货，实收198桶，