科龙电器财务造假案例分析.pptVIP

科龙电器简介 顾雏军，江苏泰州人，毕业于中国天津大学，获工程硕士学位，格林柯尔制冷剂的发明者和专利拥有人，格林柯尔集团的创办人 3、公司主要涉案高管 公司原董事长顾雏军是扬州亚星客车股份有限公司及合肥美菱股份有限公司的董事长，同时又拥有一家全资公司即顺德市“格林柯尔企业发展有限公司”。 5、东窗事发 2005年4月底，科龙电器被曝亏6416万，引发5月11日证监会对科龙电器立案调查。9月科龙公布重大事项公告，科龙前董事长顾雏军、执行董事严友松、张宏及原管理人员姜源等被执行逮捕，科龙就此面临重组或破产选择。在整个事件中，科龙电器舞弊手法主要涉及侵占、挪用、诈骗上市公司及其子公司财产，编造虚假事项，虚增利润，重大事项未披露等。 上市公司财务造假手法总结 1、虚构交易事项 虚构交易事项是最为简单和直接的造假方式，包括虚构交易事实和制造经济业务两种类型。 虚构交易事实通常涉及到虚构销售对象、虚构销售业务，一般还需虚假发票，伪造经济合同、银行账单、税务发票、海关报关单等一系列法律凭证。因此，这类造假不仅了会计法规而且往往也违反合同法、税法等重要经济法规。银广厦就是通过虚构交易，虚增巨额利润7.45亿元，其中1999年1.78亿元，2000年5.67亿元。 上市公司财务造假手法总结 2、运用不恰当的会计政策 会计制度同任何制度一样都具有局限性，会计准则所固有的估计和专业判断以及会计核算方法的可选择性给上市公司管理层操纵利润提供了机会。 ⑴使用不当的收入确认方法 ⑵使用不当的费用确认方法 ⑶运用不当的股权投资核算方法 ⑷随意变更会计 上市公司财务造假手法总结 3、利用关联交易 ⑴商品销售与劳务提供 ⑵托管经营 ⑶转嫁费用负担 ⑷转让、置换和出售资产 ⑸股权投资与股权转让 上市公司财务造假手法总结 4、利用非经常性收益 非经常性收益主要包括：处置资产收益、股权转让收益、债务重组收益、诉讼胜诉、费用减免、税收减免、利息减免、财政返还和补贴收入、新股申购资金利息收入等。 上市公司财务造假影响因素 1．证券市场相关制度不完善 1）股票发行定价制度 2）配股政策 3）摘牌制度 2．外部审计不完备 1）注册会计师法规不健全 2）缺乏独立性。 上市公司财务造假影响因素 3．监管体系不健全 1）监管机构缺乏独立性 2）监管机构的执法权力不完备 3）证券法律体系不完善 4．我国有关信息披露规定的发展不完善 5. 政府高度介入。 上市公司财务造假影响因素 6. 公司治理问题 股东利益受损的一个主要原因在于公司股权结构不合理，目前上市公司大部分股权仍由政府持有，许多上市公司仍由政府绝对控股，而且第二大股东的持股量与第一大股东相差悬殊，造成“一股独大”。大股东往往会通过牺牲或剥削中小股东获取自身利益，中小股东很难对董事会的管理层形成股东方面的压力。 根治对策 一）要求上市公司建立独立董事制度 目前，董事会成员中董事“不能很好地发挥监督作用，大部分成员是“内部人控制”或仅代表大股东的利益，会出现董事会和经理合谋操纵财务报告或“一言堂”现象。 独立董事的作用没有真正体现出来。应由独立董事组成审计委员会对公司财务报告进行监督，同时，为使董事会中的审计委员会执行自身的职责，应在公司章程中明确审计委员会的功能和职责，并在年度报告和股东大会报告中披露执行情况。 根治对策 二）上市公司应重新确立内部审计的地位，发挥其对财务报告的监督作用 要改变这种状况，上市公司首先必须对内部控制有正确的理解。内部控制并不是仅仅防止、发现、改正下级员工的舞弊和差错，它应该是一个整体结构，包括防止、发现、改正经理人员的舞弊和差错。 内部审计作为内部控制的一部分，它的一个重要功能就是监督经理人员的行为。要真正发挥内部审计对财务报告的监督作用，就必须使内部审计向监事会和独立董事组成的审计委员会负责。 根治对策 （三）加强外部审计师的独立性 在证券市场中，外部审计师在提高财务报告的可信性、增强投资者对证券市场的信心、维护证券市场的秩序方面起着重要作用。但是，由于我国上市公司“内部人控制”程度较重，事务所的聘任、续聘、解聘一般是由经理人员决定，使得外部审计师缺乏独立性。 要彻底改变这一状况，首先必须完善公司内部治理结构，改变公司“内部人控制”和大股东“一言堂”的现象。 此外，外部审计师不仅要关注会计准则的可接受性，而且还要审查会计准则运用的质量，并就此问题同审计委员会交流，这样才会提高财务报告的质量。 根治对策 四）健全会计职业道德的自律机制 我国会计市场的无序和不正当竞争对注册会计师的独立性产生了巨大的负面影响。除了应加强外部审计的独立性之外还应健全我国会计职业道德的自律机制，这就要求将外在组织、制度安排与内在体验、意志和谐统一。 同时