第10章行政单位负债核算.ppt

第一节 应缴预算款 第二节 应缴财政专户款 第三节 暂存款 第四节 应付工资及应付津贴补贴 ;NO.1 应缴预算款;■应缴预算款的管理要求;■应缴预算款的核算;NO.2 应缴财政专户款; 行政单位的应缴财政专户款的内容主要包括： ●根据有关法律、法规规定向有关单位和个人收取的各种行政性收费。 ●主管部门按有关法律、法规规定从所属单位集中的管理费及其它上缴资金形成的收入。 ●乡镇政府自筹资金和统筹资金收入。 ●其他未纳入预算管理的财政性资金收入，如彩票发行机构和彩票销售机构上缴财政预算外资金专户的业务费用等。; ●按规定收取。预算外资金是行政单位履行或代理政府职能，收取的未纳入预算的财政性资金。行政单位必须依法收取，不可随意收取。;■应缴财政专户款的核算;NO.3 暂存款; 收到暂存款时， 借：银行存款 现金 贷：暂存款;No.4 应付工资及应付津贴补贴;■应付工资及应付津贴补贴的核算; 例如，某行政单位按照国家统一规定，某月发生如下应付工资及应付津贴补贴的业务： （1）通过财政零余额账户向在职人员发放工资420 000元，向离休人员发放离休费 22 000元，向退休人员发放退休费 16 000元。其会计分录为： 借：经费支出 458 000 贷：应付工资（离退休费）——在职人员 420 000 ——离休人员 22000 ——退休人员 16 000 同时： 借：应付工资（离退休费）——在职人员 420 000 ——离休人员 22 000 ——退休人员 16 000 贷：拨入经费 458 000; （2）向在职人员发放年终一次性奖金共计85 000元。奖金通过单位零余额账户向有关人员发放。其会计分录为： 借：经费支出 85 000 贷：应付工资（离退休费）——在职人员 85 000 同时： 借：应付工资（离退休费）——在职人员 85 000 贷：零余额账户用款额度 85 000