2016初级会计职称考试《初级会计实务》知识点：持有至到期投资(11.02).docx

2016初级会计职称考试《初级会计实务》知识点：持有至到期投资（11.02）一、持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，如企业购入的国债和公司债券等。二、持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本????应收利息????贷：银行存款????????持有至到期投资——利息调整（或借或贷）三、持有至到期投资的收益资产负债表日，持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。1.若债券分期付息、一次还本资产负债表日，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。借：应收利息????贷：投资收益????????持有至到期投资——利息调整（或借或贷）借：银行存款????贷：应收利息2.若一次还本付息资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。借：持有至到期投资——应计利息????贷：投资收益????????持有至到期投资——利息调整（或借或贷）3.债券到期，收回本息借：银行存款????贷：持有至到期投资——投资成本?????????????????????? ——应计利息四、持有至到期投资账务处理1.购入——持有至到期投资账务处理借：持有至到期投资—成本　　（公允价值+交易费用）　　应收利息　　贷：银行存款　　　　持有至到期投资—利息调整（按其差额或借或贷）2.收息收利——持有至到期投资账务处理借：银行存款　　贷：应收利息3.资产负债表日——持有至到期投资账务处理（1）分期付息、到期一次还本：借：应收利息（票面利率）：　　贷：投资收益（摊余成本*实际利率）　　　　持有至到期投资—利息调整（差额或借或贷）（2）到期一次还本付息：借：持有至到期投资—应计利息（票面利率）　　贷：投资收益（摊余成本*实际利率）　　　　持有至到期投资—利息调整（差额或借或贷）4.到期——持有至到期投资账务处理借：银行存款（实际收到金额）　　贷：持有至到期投资——成本（按照账面余额）　　　　　　　　　　　——应计利息