浙江师范大学 税法与税收筹划作业题1(附答案).docVIP

税法与 2、某酒厂生产各种类型的酒，以适应不同消费者的需求。近期公司推出组合装礼品酒的促销活动，将白酒、白兰地酒和葡萄酒各一瓶价值115元的成套礼品酒销售，三种酒的价格分别是50元、40元、25元，白酒消费税税率为20%、白兰地酒和葡萄酒的税率为10%，假设这三种酒每瓶均为一斤装，该月共销售一万套礼品酒。请计算该企业应当缴纳的消费税，并提出筹划方案。 解： 消费税计算：根据税法相关规定，成套礼品酒按照三种礼品酒的最高税率计算消费税，即按照白酒的税率计算，企业应交消费税=（115元*20%+3斤*0.5）*10000套=245000(元)。 税收筹划方案：酒厂应避免白酒参与成套礼品酒的销售，可把白兰地酒和葡萄酒放在成套礼品中，白酒单独销售、单独核算。此时，企业应交消费税=[40*10%*10000 +25*10%*10000+(50*20%+0.5)*10000=75000(元)，这样就达到了节税的效果。 3.某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票并按规定认证比对，为促销欲采用三种方案： 一是商品七折销售； 二是购物满200元赠送价值60元的商品(购进成本为40元)； 三是购物满200元，给返还60元的现金。 假定该商场销售利润率为40％，即销售额为200元的商品，其购进成本为120元（注：以上价格均为含税价）。现以销售原价为20000元的商品为例，请计算三种方式下商场分别应纳增值税多少？ 解： （1）方案一： 货物销售增值税销项税额=[20000/(1+17%)]*70%*17%=2034.19(元)； 货物购进增值税进项税额=[20000*60%/(1+17%)]*17%=1743.59(元)； 商场应缴纳增值税=销项税额-进项税额=2380-2457.83=290.6(元)。 方案二： 赠送的价值60元商品视同销售； 货物销售增值税销项税额=[26000/(1+17%)]*17%=3777.78（元)； 货物购进增值税进项税额=[(20000*60%+40*100)/(1+17%)]*17%=2324.78(元)； 商场应缴纳增值税=销项税额-进项税额=3777.78-2324.78=1453(元)。 方案三： 返还的60元现金，不能抵扣营业收入； 货物销售增值税销项税额=[(20000/(1+17%)]*17%=2905.98(元)； 货物购进增值税进项税额=[20000*60%/(1+17%）]*17%=1743.59(元)； 商场应缴纳增值税=销项税额-进项税额=2905.98-1743.59=1162.39(元）。 4、某锅炉厂每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。进项税额340万元，该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室负责锅炉设计及建筑安装设计工作，每年设计费收入2200万元。另外该厂下设有6个分公司，其中有建安公司A、运输公司B等，实行汇总缴纳所得税。该厂为一般纳税人，上述业务有混合销售收入和兼营。由此，该厂应纳增值税＝2800×17%-340＝136万元，应纳营业税＝2200×5%＝110万元。 请提出一个合理的增值税、营业税筹划方案。 解： 混合销售筹划方案：公司在签订锅炉销售合同时，明确单独列示锅炉安装、调试费用作为销售完成后的一个环节，并开具营业税发票。这样，该厂应纳增值税=销项税额-进项税额=2200*17%-340=34(万元)，应缴营业税=2200*5%+600*3%=128(万元)，总共应缴税费=34+128=162(万元），低于246万元(136+110=236万元)84万元，这样就达到节税效果。 （2）兼营销售筹划方案：该厂应分别核算各业务，否则以最高税率计算5、某公司主营运输、旅游业务。月发生以下经济业务： （1）取得联运收入100万元，其中：支付给铁路局的运营收入为60万元。 （2）取得货运收入38万元，价外收取的手续费、保险费、装卸费共计5万元。 （3）将一批货物运往越南，收取运费80万元，付给越南的运输公司运费30万元。 （4）组织一批旅客到敦煌旅游，收取旅游费42800元，替旅客支付交通费22000元，住宿费8200元，餐费5000元，门票2000元。 要求：计算宾馆当期的营业税税额。 1