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第二章作业 例1、甲公司2011年5月与乙公司进行资产置换，甲公司以投资性房地产（写字楼）换入乙公司对丁公司长期股权投资。甲公司对写字楼按成本模式核算，2011年5月，该写字楼的公允价值为50000万元，账面价值为29000万元（原值30600万元，已提折旧1600万元），乙公司的长期股权投资公允价值55000万元，账面价值39000万元，甲公司另向乙公司支付了银行存款5000万元。乙公司换入写字楼后按照投资性房地产进行管理，按成本模式核算。假定整个交易过程没有发生相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 要求： 1、判断交易的性质 2、计算甲公司换入长期股权投资的成本并编制相关分录 3、计算乙公司换入写字楼的成本并编制相关分录（单位：万元） 解：5000/55000=9.1%﹤25%，非货币性交易。 甲公司换入长期股权投资的成本为55000万元。 借：其他业务成本 29000 投资性房地产累计折旧 1600 贷：投资性房地产 30600 借：长期股权投资——丁 55000 贷：银行存款 5000 其他业务收入 50000 乙企业换入投资性房地产的成本为50000万元 借：投资性房地产 50000 银行存款 5000 贷：长期股权投资 39000 投资收益 16000 二、甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年2月甲公司和乙公司进行了资产置换。甲公司以库存商品和持有的A公司股票交换了乙公司生产用机器设备和一宗土地使用权。各项交换的资产情况如下表： 甲公司换入设备作为固定资产核算，收到增值税发票，甲公司为换入机器设备支付运杂费2万元，为取得土地使用权支付相关税费10万元（计入换入资产成本）。交易中，甲公司向乙公司支付补价85万元，实际支付金额中扣除增值税进销项的差额。乙公司换入存货作为库存商品管理，已收到增值税发票，换入A公司股票作为可供出售金融资产核算。除此外，不涉及其他税费。 要求：计算甲公司、乙公司换入各项资产的入账价值，并编制会计分录（单位万元）。 解：补价85/1190=7.145﹤25,非货币性交易 甲公司换出资产的成本：400+705+85=1190 甲公司换入固定资产的成本：1190×90/1190+2=92 换入无形资产的成本：1100+10=1110 借：固定资产 92 应交税费—应交增值税（进项） 15.3 无形资产 1110 贷：主营业务收入 400 应交税费—应交增值税（销项） 68 交易性金融资产 550 银行存款 44.3 (85-(68-15.3)+12) 投资收益 155 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 乙公司换出资产的成本：90+1100-85=1105 甲公司换入存货的成本：1105×400/1105=400 换入可供出售金融资产：1105×705/1105=705 借：固定资产清理 85 累计折旧 15 贷：固定资产 100 借：库存商品 400 应交税费—应交增值税（进项）68