会计基础(应付职工薪酬).pptxVIP

会计基础 —— 应付职工薪酬 主讲：孙文静 amandaswj@yahoo.cn 知识结构 货币性职工薪酬的核算 职工薪酬及其构成 非货币性职工薪酬的核算 职工薪酬及其构成 企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 4/47 职工薪酬及其构成 一、职工工资、奖金、津贴和补贴 二、职工福利费 三、医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育 保险等社会保险 四、住房公积金 五、工会经费和职工教育经费 六、非货币性福利 七、其他职工薪酬 职工薪酬中的“职工”包括： ①签订劳动合同的所有人员：全职、兼职和临时职工 ②未签订劳动合同但由企业正式任命额人员：董事会、监事会成员 ③未签订合同或未正式任命，但为企业提供与职工类似服务的人员：劳务用工合同人员 职工薪酬及其构成 应付职工薪酬账务处理 设置 应付职工薪酬 账户  应付职工薪酬 本月实际支付的各种应付职工薪酬 本月实际发生的各种应付职工薪酬 余额（尚未支付的） 应付职工薪酬账务处理 应付职工薪酬账务处理 货币性职工薪酬 确认应付职工薪酬 确认应付职工薪酬—按照提供服务的受益部门 9/47 应付职工薪酬账务处理 某公司本月应付工薪酬205 000元，其中，车间生产工人工资150 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部行政管理人员工资15 000元，从事专项工程人员工资10 000元，福利人员工资5 000元，生产工人其他福利5 000元。 生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 销售部门 ----销售费用 10/47 应付职工薪酬账务处理 借：生产成本 155 000 制造费用 20 000 管理费用 20 000 在建工程 10 000 贷：应付职工薪酬——工资 205 000 11/47 应付职工薪酬账务处理 （二）发放职工薪酬①用现金或者银行存款发放工资借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 库存现金（或者） 提取现金备发工资 借: 库存现金 贷: 银行存款 12/47 ②扣除代垫款项——医药费、个人所得税 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款 应交税费—应交个人所得税 应付职工薪酬账务处理 13/47 承上例，该公司当月扣回为职工代垫的医疗费3 000元，实际发放工资202 000元，提取现金发放工资。 应付职工薪酬账务处理 ①提取现金备发工资 借: 库存现金 202000 贷: 银行存款 202000 ②发放工资 借:应付职工薪酬——工资 202000 贷:库存现金 202000 14/47 应付职工薪酬账务处理 ③代扣款项时 借:应付职工薪酬——工资 3000 贷:其他应收款—— 代垫医药费 3000 15/47 应付职工薪酬账务处理 非货币性职工薪酬 1.企业以其自产产品作为非货币性福利发给职工的，视同销售 根据受益对象，按照公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 16/47 应付职工薪酬账务处理 借: 生产成本 制造费用 管理费用 …… 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 确认 17/47 应付职工薪酬账务处理 LG公司为一家彩电生产企业,共有职工200名,2010年2月,公司以其生产的每台成本为1000元的电视机作为福利发放给公司每名职工.该型号电视机的售价为每台1400元,适用增值税税率为17%.假定公司职工中170名为直接参加生产的人员,30名为总部管理人员. 18/47 应付职工薪酬账务处理 借: 生产成本 278460 管理费用 49140 贷:应付职工薪酬 ----非货币性福利 327600 170×1 400×（1+17%）=278 460 30×1 40