台风损失相关涉税政策指导.ppt

主要内容 1、灾后重建，哪些税收政策可以用 2、热点问题实例讲解 第一部分 灾后重建，哪些税收政策可以用 （一）申报期 1、本月申报期 2、申请延期申报 注意：①申报期限之内向税务机关提出书面延期申请 ②上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款 ③在核准的延期内办理税款结算。 法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条 （二）延期缴纳税款 根据《中华人民共和国税收征收管理法 》第三十一条规定:“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。? 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。” 特殊困难： （一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较 大影响的； （二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。??(细则第四十一条 ) （二）延期缴纳税款 注意： 1、应当在缴纳税款期限届满前提出申请。 2、应当在履行纳税申报义务后 （三）进项税额抵扣凭证逾期 （一）增值税扣税凭证逾期。 （二）未按期申报抵扣增值税扣税凭证。 （四）资产损失政策 1、减除责任人赔偿和保险赔款后的余额 2、季度申报可以扣除，年度报送资料 （五）定额定率调整 （一） 核定征收企业。实行核定征收企业所得税的纳税人，生产经营因“莫兰蒂”台风发生重大变化，本年应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，可以向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 （二）定期定额征收的个体工商户。厦门市采取定期定额征收的个体工商户，如因受灾导致经营额、所得额连续三个月低于税务机关核定的定额，可以提请主管税务机关重新核定定额。 （六）增值税专用发票丢失处理 发票联和抵扣联→记账联复印件、 《丢失增值税专用发票已报税证明单》 抵扣联→发票联认证、发票联复印件留存备查 发票联→抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查 具体文件依据: 《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告 》（国家税务总局公告2014年第19号 ） （七）捐赠税前扣除处理 对企业通过公益性社会团体、公益性群众团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，按规定允许在当年企业所得税前扣除。 第二部分热点问题讲解 企业遭受台风灾害发生资产损失遇到的相关涉税问题处理 热点一 我公司为一般纳税人，仓库受台风影响进水，存货泡水有损毁，相应的进项税额需要做转出吗？ 法律依据 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 法律依据 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （财税【2016】36号）第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：??? （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。??? 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。??? （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。??? （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。??? （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。??? （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。??? 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。??? （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。??? （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。??? 本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 热点一 1、法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第