第四编 事业单位净资产11.11.09.ppt

3、结余分配的核算 ①年终，将当年事业结余-基本支出结余、经营结余转入“结余分配”帐户； ②计算应所得税，借记“结余分配—应交所得税”账户，贷记“应交税金”账户。 ③提取职工福利基金，借记“结余分配—提取专用基金”账户，贷记“专用基金—职工福利基金”账户。 ④分配后将当年未分配结余，全数转入“事业基金—一般基金”账户，借记“结余分配”账户，贷记“事业基金—一般基金”账户。 [例19-10] 假定某事业单位年终“事业结余-基本支出结余”1 40 000元，“经营结余”150 000元，按33%税率交纳所得税，按税后30%的比例提取职工福利基金。 应交所得税=150 000×33%=49 500（元） 应提职工福利基金=[140000+（150000－49500）]×30% =72 150（元） 借：结余分配——应交所得税 49500 贷：应交税金——应交所得税 49500 借：结余分配——提取职工福利基金 72 150 贷：专用基金——职工福利基金 72 150 本章小结 : 本章全面阐述了事业单位净资产的含义、内容和核算方法。 事业单位净资产是指资产减去负债的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余、专项结余等内容。 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。 固定基金是指事业单位占有或使用的各项固定资产所占用的基金。 专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的专门用途的资金。事业单位提取或设置的专用基金主要有：修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金等。 事业单位通过“事业基金”“固定基金”“专用基金”“事业结余”“经营结余”“结余分配”等账户核算各净资产项目的增减变动及结余情况。 本章课堂作业: P327 练习四 本章课后练习: P326 其他练习题 第十九章 事业单位净资产 学习目的： 明确事业单位净资产概念和具体内容； 掌握事业单位各项净资产的核算方法。 事业单位净资产是指资产减去负债的差额。 包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余、专项结余和结余分配等。 一、事业基金 （一）内容 事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。 来源包括： 1.各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源。 2.已完工项目的专项资金结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金。 3. 对外投资时，投出资产的评估价或合同、协议确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。 （二）事业基金的核算 事业基金(净资产类） 冲减数 “结余分配”账户转入数 或其他原因引起的增加数 事业单位实际拥有的 非限定用途的净资产 事业基金的作用： 在事业单位中起到“蓄水池”作用，用来调节年度之间的收支平衡。（收支；支收；弥补预算安排的缺口.） 应下设“一般基金”和“投资基金”两个明细账户： “一般基金”表示事业单位可以自主安排使用的资金，没有外在用途限制的基金数额，主要用以核算滚存结余资金； “投资基金”表示事业单位占用在对外投资上的基金数额，用以核算对外投资部门的基金。 1.期末结转“结余分配”的余额形成的事业基金 事业单位年终应将当期未分配结余转入“事业基金”账户， 借：结余分配 贷：事业基金——一般基金 [例19-1] 某事业单位年终未分配结余为22 000元，结转至“事业基金”账户。 借：结余分配 22 000 贷：事业基金——一般基金 22 000 2. .已完工项目的专项资金结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金 对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入“事业基金”账户核算。 （因专项资金结余不需要进行结余分配，所以直接转入事业基金。） 借：事业结余-项目支出结余 贷：事业基金——一般基金 3.对外投资中形成的事业基金 [例19-2] 某事业单位用银行存款购买国库券50 000元。 借：对外投资——债券投资 50 000 贷：银行存款 50 000 同时： 借：事业基金——一般基金 50 000 贷：事业基金——投资基金 50 000 以固定资产对外投资时，按合同价或评估价入账。 借：对外投资——其他投资 （协议价） 贷：事业基金——投资基金（协议价） 同时， 借：固定基金 （账面价） 贷：固定资产（账面价） [例19-3] 某事业单位以某项固定资产对外投