第7章 编制报表前准备工作.ppt

第七章 编制报表前的准备工作 1、了解编制报表前准备工作的内容 2、掌握期末账项调整的会计处理 3、掌握结账和对账的内容和方法 4、熟悉财产清查及其分类 5、掌握财产清查的方法及会计处理; 第一节 编表前准备工作的意义和内容 一、编表前准备工作的意义 二、编表前准备工作的内容 1、期末账项调整 2、进行财产清查 3、编制工作底稿 4、对账 5、结账;1、收支期间：是指收入收到现款和费用用现款支付的会计期间。; 收付实现制又称现金制或实收实付制，确认本期收入和费用是以款项的实际收付为标准。 凡是本期收到款项的收入，不管其是否归属本期，都作为本期的收入处理； 凡本期尚未收到款项的收入，即使应归属本期，也不作为本期的收入处理。 凡是本期支付了款项的费用，不管其是否归属本期，都作为本期费用处理； 凡本期尚未支付款项的费用，即使应归属本期，也不作为本期的费用处理。; (二)权责发生制;(三)收付实现制与权责发生制比较;项 目;1.收付实现制比较简便 采用收付实现制不须对帐簿记录进行帐项调整； 采用权责发生制则必须进行必要的帐项调整。 2.权责发生制计算企业的盈亏比较合理 采用权责发生制，本期的收入和费用，由于以应否归属为标准，两者之间存在合理的配比关系，所以用以计算的本期盈亏就比较正确、合理。 3.我国企业一般采用权责发生制，事业、机关、团体等单位一般采用收付实现制。; 二、期末账项调整; 应计收入是本期已经实现、但尚未收到款项的收入。 在会计期末确认收入，同时形成一项资产（应收债权）。; 【例1】甲公司2005年7月1日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期3年，月租金100000元，于每年6月30日和12月31日收取。甲公司7～12月每月应作如下调整分录： 借：其他应收款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 年末收到款项时： 借：银行存款 600 000 贷：其他应收款 600 000; 应计费用，指本期耗用或受益而应负担的、但在以后会计期间支付的费用。 会计期末确认为费用入账，同时形成一项负债（应付款）。 应计费用可设置 “应付帐款”、 “其他应付款”、 “应交税费”等账户核算。; 【例2】1月份仓库租入包装物，每月租金500元，于每个季度末支付一次。 借：管理费用 500 贷：其他应付款 500 3月末支付租金1500元（3月份租金尚未作为费用入账）： 借：管理费用 500 其他应付款 1000 贷：银行存款 1500; 【例3】1月份计提工会经费2000元和职工教育经费1500元。 借：管理费用 3500 贷：应付职工薪酬——工会经费 2000 ——职工教育经费 1500;【例4】1月份实现主营业务收入300000元，税前利润总额20000元。按营业税率5%、所得税率33%计算，本月应交营业税金15000元、所得税6600元。 计算结转本月应交税金： 借：营业税金及附加 15000 所得税费用 6600 贷：应交税费 21600 交纳上述税金时： 借：应交税费 21600 贷：银行存款 21600; （三）预收收入; 【例5】甲公司2005年1月1日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期3年，年租金1200000元，于每年初一次收取。 甲公司年初收到款项时： 借：银行存款 1200000 贷：预收账款（其他应收款） 1200000 甲公司每月确认租金收入时： 借：预收账款（其他应收款） 100000 贷：其他业务收入