第一节商品课税资料.ppt

（五）营业税的计税依据 应纳税额 = 营业额 ? 适用税率 全 额 差 额 计税依据 如：金融保险转贷业务（贷款利息-借款利息） 旅游服务（收入一费用） 如建筑业的自建行为 组成计税价格 （五）营业税的计税依据 1、一般情况下营业额的确定——营业额为全额 一般情况下营业额为全额即指纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费），包括应纳的营业税额 。 （五）营业税的计税依据 2、特殊情况下营业额的确定——营业额为差额 如转贷业务。 什么是转贷业务？ ——是指将借入的资金贷与他人使用的业务，含人民币转贷业务和外汇转贷业务。 外汇转贷业务——是指金融市场机构将借入的外汇资金贷与他人使用的业务。一般以利息差额为营业额。 （五）营业税的计税依据 3、按组成计税价格为计税依据 组成计税价格 ＝ 计税营业成本或者工程成本 1－营业税税率 ×（1＋成本利润率） 计算题 某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。（当地营业税成本利润率为10%）  解析 建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个税目的营业税： ①按建筑业营业税=组价×3%={[4000×40%×（1+10%）]÷（1-3%）}×3% =54.43（万元） ②按销售不动产营业税=售价（预收款）×5%=5000×5%=250（万元）　　自建不动产出售共纳营业税=54.43+250=304.43（万元） 计算题 某广告公司2004年4月发生以下业务： 　　 取得广告业务收入为94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。 要求:计算该广告公司当月应纳营业税税额。 解析 计成计税价格=90×（1+16%）÷（1-5%）=109.89（万元） 应纳营业税=（109.89-25-18）×5%=3.34（万元） 3.税率 3.税率 3.税率 4.消费税的计征 （1）从价计税，计税依据是纳税人的全部销售收入额：包括雪茄烟、烟丝、化妆品等 应纳税额 ＝不含增值税的销售额×适用比例税率 （1） （2）从量计税，计税依据是纳税人生产销售消费品的实际数量：对黄酒、啤酒、汽油、柴油适用从量定额。 应纳税额＝应税销售量×适用定额税率 （2） （3）采取从量和从价两种办法征收： 应纳消费税＝（1）+（2） （1）从价计税 以应税消费品的销售额为计税依据的计征方法。 应纳税额=应税消费品的销售额（不含税）? 税率 销售额——指纳税人销售应税消费品所收取的全部价款，包括收取的一切价外费用，但不包括应交的增值税的税款。 如果是含税的销售额，则应转换成不含税的销售额，方法同增值税。 = 应税消费品的销售额(不含税) 含税的销售额 1 + 税率（17%或13%） （1）从价计税 （1）从价计税 1）自产自销产品应纳税额的计算 从价定率计算的计税依据是应税消费品的应税销售额，适用比例税率。 应纳税额计算公式 应纳税额＝应税销售额（数量）×税率 计算题 某酒厂2007年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麩白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。计算应纳消费税。 【答案】 从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000元=0.1（万元） [注：1吨=1000公斤=2000斤] 从价计征的消费税=3.8×20%=0.76（万元） （1）从价计税 2）自产自用应税消费品的计税方法 凡自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，如果用于其他方面——生产非应税消费品和在建工程、管理部门、提供劳务、馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应按生产同类消费品的销售价格计算纳税，如果没有同类消费品的，则按照组成计税价格计算纳税。 （1）从价计税 2）自产自用应税消费品的计税方法 自产自用应税消费品用途 税务处理 1.用于连续生产应税消费品 不缴纳消费税 2.用于其它方面 ①生产非应税消费品； ②在建工程；