18招商局集团内部控制办法-成本费用.doc

招商局集团内部控制规定——成本费用 2010年版 第一章 总则 为加强成本费用的内部控制，提高公司经济效益、提升公司竞争力，持续改善成本费用管理水平，根据国家相关法律法规和《招商局集团财务管理制度》，制定本规定。 本规定适用于集团及所属全资、控股的各级公司和单位(以下简称“各公司”)。集团控制的上市公司原则上执行本规定，在执行本规定过程中，在形式、程序等方面须满足上市公司相关法律、监管要求。参资公司和单位可参照执行。 本规定所称的成本费用是指公司为实现其经济利益，在经营活动中发生或支付的各种经济资源的耗费或虽与获取资源无关但应由本期负担的各种耗费。成本费用包括营业成本及期间费用(含营业费用、管理费用、财务费用)，基建工程类的建造成本不在本规定内规范。 各公司在建立和实施成本费用内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面和关键环节的风险控制： 正确区分各种支出性质，严格遵守成本费用开支范围； 控制成本费用的形成过程，建立成本费用标准或预算； 明确权责分工，规范审批程序； 明确成本费用核算、分析和评价考核的办法。 各公司应当建立和完善成本费用各项管理制度，全面梳理业务流程中的各个环节，规范采购、存储、生产、流通等成本费用发生环节的工作流程，针对不同环节的关键控制点，采用适当的控制方法，明确成本费用的开支范围、标准、审批程序等事项。 各公司负责人对本公司成本费用内部控制的建立健全和有效实施以及成本费用支出的真实性、合理性、合法性负责。各公司财务负责人负责公司的成本费用的审核、分析、评价、考核工作。 第二章 成本费用执行控制 成本费用以预算控制为主要手段，各公司须根据自身的经营特点及成本效益原则，合理确定成本管理办法及管理工具。各公司成本管理办法包括标准成本、定额成本、目标成本或作业成本等方法，公司管理费用、营业费用的预算编制应采用零基预算等方法进行编制。 各公司须根据公司年度预算中确定的营业成本、期间费用控制目标，将其分解到公司的各责任单元和各业务流程环节，并确定相关的责任人。各公司负责人是本公司成本费用的责任人，各公司财务部门具体负责成本费用的核算、报告、分析等管理职责。 各公司须绘制业务流程图，合理划分业务环节，确定各环节的成本费用控制子目标，在此基础上确定各业务流程及环节的关键控制点，并制定措施以确保实现关键控制点的控制目标，以改善成本费用管理水平。 各公司须制定成本费用的控制流程，明确各级审批人对成本费用的审批权限及流程。成本费用的控制流程至少须具有申请、审核、审批、记录、支付及签收等的工作程序。 各公司办理成本费用业务的岗位设置须满足不兼容的规定要求，成本费用支出不兼容岗位至少包括： （一）成本费用预算的编制与审批； （二）成本费用支出的审批与执行； （三）成本费用支出的执行与相关会计记录。 任何人不得审批自己的费用，同级别的人员不得相互审批各自的费用，各公司总经理(含主持工作的副总经理)的费用由上级领导、或经过其授权的人员审批; 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。对于审批人超越授权范围审批的成本费用业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 各公司财务部门或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行审核。 各公司应根据各自公司的成本费用控制系统的特点，结合各自成本责任中心管理的需要，建立成本费用的报告体系。成本费用分析是经营活动分析的重要组成部分之一。 各公司至少每季须召开成本费用分析的专题会议，对成本费用的控制的执行情况做分析，并根据分析拟定改善成本费用管理的措施，每次专题会议纪要须报备上级公司。 第三章 成本费用的预算管理 各公司应采用合理的方法，将成本费用的年度经营计划分解到月度或季度计划，并分解到责任单元，有条件的公司应按照项目编制预算，以便于进行成本的预算完成情况的过程分析和控制。 各公司在经营过程中的重大经营项目均须编制项目成本预算，未有成本预算的项目，财务部门不得进行与项目有关的资金支付。项目结束后，应根据实施结果与预算项目进行评估。 各公司成立的由公司负责人、财务部门、企业管理部门、业务部门等组成预算管理小组，每月对成本费用的预算完成情况进行分析，以保证预算的执行。 各公司年度累计的营业成本、营业费用总额超过年度预算的１５％以上的，须在当月快报报送日后十个工作日内，向上级公司报送专题情况说明。年度累计的管理费用总额超过年度预算的，须报公司预算审批机构办理审批程序。 各公司在月度快报分析和季度财务分析中，应对成本费用的预算执行情况作重点分析，尤其是在季度财务分析中，应详细分析公司成本费用的预算执行情况，预