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企业税务风险控制 与税收规划 唐守信 2015/6/27 主要内容一、企业税收风险及控制措施 二、企业税务风险产生的原因三、大企业主要涉税风险点四、企业税收筹划 企业税收风险及控制措施 企业税务风险？ 风险是什么？ 风险来自你不知道 自己正在做什么！ [美国]沃伦.巴菲特 企业税务风险？ 1.企业税务风险是指企业的涉税行为，因未能正确有效地遵守税法规定而导致企业未来利益的可能损失。 2.税务风险是指企业在遵从税法时的实际表现与应该达到的实际标准之间存在差异进而导致损失的不确定性。 企业税务风险是企业管理风险的一部分。 企业税务风险 企业税收风险的表现在那些方面? 少交税？ 多交税？ 企业税务风险的危害有多大 一个真实的税收风险案例 小事件 导致的 大后果 税收违法事实 1.公司将外购货物用于单位职工食堂和职工宿舍，增值税进项税额已申报抵扣，未作进项转出处理。 2.公司将外购货物用于非增值税应税项目，增值税进项税额已申报抵扣，未作进项转出处理。 3.2012年12月取得市人民政府上市奖励款2,250,000元，其中2,000,000元已计入公司2012年营业外收入并申报纳税，其余250,000.00元挂其他应付款贷方，未作收入申报纳税。 4.2013年度，在销售费用中列支属于2014年度的汽车保险费22,345.67元，已作税前扣除。 税务机关认定的税收违法事实 以上情况造成公司少缴： 增值税 23,627.22元 企业所得税 39,647.55元 合计少缴税款 63,274.77元 2013年企业缴纳税金（来自现金流量表） 38,692,933.37元 1:614 税务稽查处罚决定 根据《中华人民共和国税收征收管理法》 税务机关对公司处以罚款 31,637.39元。 处罚的法律依据 中华人民共和国税收征收管理法 第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 …… 【刑法修正案（七），201条 逃避缴纳税款**逃税罪】 《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》 第九十七条 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。 …… 第一款所称采取欺骗、隐瞒手段是指下列情形: （一）伪造、变造、转移、藏匿、毁灭账簿凭证或者其他相关资料； （二）编造虚假计税依据，虚列支出或者转移、隐匿收入； （三）骗取税收优惠资格； （四）法律、行政法规规定的其他情形。 公司对税务检查处理的态度 公司接受**市国家税务局稽查局的税务行政处罚，不申请行政复议和提起行政诉讼。 企业预测该事件对企业的影响 公司高新技术企业资质已于2014年9月到期，2014年1-9月按照25%的所得税税率计提企业所得税。 目前公司正在重新申请认定高新技术企业，此次受到税务行政处罚可能会影响公司再次获得高新技术企业资质或享受高新技术企业的所得税税收优惠。 公告1 该事件对企业的影响 2015年3 月7日，金轮科创股份有限公司（00272）董事会发布的2015-016 公告称： 公司高新技术企业所得税优惠项目备案申请未获通过 未通过的原