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大多数企业通常需要投入大量的人财物,进而健全企业管理制度,提高企业的风险防范能力,然而制度执行时,通常会出现一些问题与偏差,对制度实际效果造成严重影响。如何提高制度执行力,强化企业内部的风险控制,一直是企业管理过程中极为重要的问题。为提高企业的管理水平,强化业务操作的规范,增强企业的竞争力,国家财政部严格规定了企业内部的会计控制,在企业财务管理中融入内部控制。但因为我国内部启用内部控制制度较晚,具有经验不足、控制效果较差等问题,执行过程中也具有诸多缺陷。笔者结合自身多年管理经验,对如何提高制度执行力,加强企业内部的风险控制进行分析。一.企业内部风险控制的制度执行过程中存在的问题 随着我国逐渐启用内部控制制度,经过长时间的不断完善,各企业不同程度建立了与本公司业务有关的内控制度。例如,企业的融资、款项支付、基建项目、会计核算、招投标与对外投资等项目管理,进而保证公司管理趋向规范化,有效防止各类风险。然而在制度执行过程中,仍具有许多的不足,暴露了许多的缺陷与问题。许多企业决策,未能根据内部控制需求,由个人主观意见进行决策,造成了决策弊端,尤其是企业的对外投资项目,不能根据内部控制流程实施,缺乏对各环节风险进行控制、评估与识别,引起了巨大的企业损失。另外,某些企业普遍具有执行缺陷,例如,报销人的单据报销,找审批人直接签字即可,而其它人员仅可补签,若发现了问题,仅能修改单据,而不再重新填写单据。诸如此类问题,严重损失了企业的利益。可以说,内部控制执行问题的来源主要包含以下几个方面: 首先,企业管理者、业务部门不够重视制度执行。许多企业虽然根据要求,设立了内控制度部门,企业管理层提倡内控制度的执行,然而企业管理层、其它员工,不够重视内部控制的重要性。某些企业管理者,通常认为内控制度的制定,只是为了应付国家相关规定,在国家制度建设检查方面“打马虎眼”,企业将内控制度仅作为一种假象与摆设。大部分企业管理者不关心,甚至忽略内部控制制度,虽然制定了许多的内控制度,但不起模范带头作用,更加不会根据制度流程处理业务。因为企业管理持“不重视、忽略”态度,其它工作人员也不重视内控制度,执行业务时不能根据制度需求执行流程,往往导致某项业务已完成,却出现“倒补手续”的问题。企业接受内控制度检查过程中,完善查看手续,健全业务操作流程,与内控制度的标准与要求相违背。 其次,企业财务部门、财务人员的内部控制意识不高。某个企业在执行内控制度时,通常由企业财务部门进行监控,企业许多业务最终归结财务部门。所以,财务部门在内控制度的执行、监控过程中,具有非常重要的作用与意义。例如,针对对外投资决策,若企业财务部门没有取得批准与授权,未能根据对外投资决策,对各环节进行控制,就会引起先支付投资,接着补审批手续的问题,使得内部控制制度流于形式。针对企业的日常财务管理,由于管理层与财务人员具有人身依附关系,财务人员的内部控制意识不高,遭到管理层的压力,往往会根据管理层知识要求,在手续不完善情况下,加强款项支付,接着要求业务执行人员进行手术补办。若款项支付之后,款项成为定居,若管理层的决策存在失误,必然导致不可避免的损失。 第三,审计部门监督的效果较差。企业在财务部门控制、监督的基础上,还需依靠企业内部审计部门与外部审计部门的监督,根据内部审计需求设置,内部审计需向公司董事会直接负责,按照企业管理层、员工内控制度直接执行,保证董事会股东的财产与资金安全。然而在实际执行过程中,许多企业的内部审计部门,其监督效果不能实现预期目标,特别是容易出现两个极端:其一,内部设计部门因向董事会负责,与企业管理层、其它管理部门具有监督与被监督模式,形成一种敌对管理,很难在企业内部中渗透,每项业务经办实施真正、可靠的监督,使得监督环节、功能流于形式。其二,内部审计部门与企业相融合,与企业连成一线,形成独立性后,引起监督失效问题。针对外部审计,通常利用问卷调查形式,评价内控制度,审计范围主要包含企业已发生事项,但因为审计的时间短与频率低,很难发挥监督的意义与作用。尤其在问卷调查过程中,企业通常均会提前与员工沟通,使得问卷调查形成“走过程”现象。对于已发生事项,利用内部控制制度检查执行效果时,由于企业做足了准备,引起内控制度流于形式,许多企业管理层、企业员工均认识业务办理是一种阻碍,对工作效率造成影响,进而不利于内控制度的作用发挥与制度执行。二.如何提高制度执行力加强企业的内部风险控制针对企业管理,因为内控制度的地位极为重要,特别是日常业务规范化,提高风险防范,加强个别业务预警,具有突出的作用。所以,对于企业内控管理,如何提高制度执行力,是企业发展极为重视的问题,笔者认为,要想提高制度执行力,必须满足以下几点: 首先,有效提高企业管理层、企业员工的重视程度。由于内控制度,不仅只是内控部门、企业财
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