审计学课件第二章.ppt

河南某会计师事务所招贤广告惹争议 岳华会计师事务所是行业内颇具实力的一家会计师事务所，其董事长邹源兼任知名上市公司郑州煤电股份有限公司 独立董事，同时还任中国注册会计师协会理事会理事、郑州大学兼职教授。那么，究竟是什么样的广告给这样知名的岳华和邹源惹来了一纸惩戒？ ? 记者在6月10日的省会两家报纸上查阅到了岳华当天发布的“诚邀加盟”广告，概要如下：“河南的岳华会计师事物所有限公司董事长邹源先生（中国注册会计师协会理事会理事、郑州大学兼职教授），竭诚邀请本行业的精英———亚太会计集团资深注册会计师、注册资产评估师：王宝娟、靳爱民、谢玉敏、郭德功、侯梅生、马明、李琳、……（以下人员省略，共22人）等加盟，共谋发展。岳华同仁向亚太精英同仁致以崇高的敬意。”落款为“河南岳华会计师事务所有限公司”。 ? 6月14日，岳华又在媒体头版的显著位置刊登了同样的“诚邀加盟”广告，不同的是去掉了原来的“亚太会计集团”字样，人员名单上则增加了“业界著名专家、学者赵江涛（退休后）、毕治军、徐东升”。 ? 记者了解到，亚太会计集团是我省排名第一的会计师事务所，承担了众多知名上市公司的审计事务工作，也是岳华目前最大的竞争对手。6月10日名单上所列出的人员全部是该所的业务骨干，而6月14日新增加的三人目前分别担任河南省财政厅厅长、省注协秘书长和省注协监管部主任，也就是惩戒决定书中所说的“有关国家工作人员”。 问题：? 这样的广告是否违法？如何界定该行为的性质？是否符合正当竞争？围绕这些问题，各方看法不一。你对此有什么看法？ 三、客户关系和具体业务的接受与保持 （三）欺诈　　欺诈又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。 三、注册会计师承担法律责任的种类 　　注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或 其他利害关系人造成损失的，按照有关法律规定，可 能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。 案 例 原野公司是一家上市公司。自该公司成立以来，深圳特区会计师事务所一直担任该公司的主要查账工作，在前后5年内，先后为该公司出具了多份不实的验资报告和审计报告。 1992年，深圳经济特区会计师事务所因此受到行政处罚。具体行政处罚是：会计师事务所停业整顿、冻结一切财产；注销3人的注册会计师资格。 案 例 四川德阳市会计师事务为四川德阳东方贸易公司出具了一份虚假的验资报告，并称：“……上述情况属实。如果发现验资不实时，由我单位负责承担证明金额内的赔偿责任。” 1993年，四川德阳东方贸易公司在与山西省某化工厂进行交易时，经办人把货骗到手后，即逃之夭夭。该化工厂把四川德阳东方贸易公司和四川德阳市会计师事务告上法庭。 结果是：四川德阳市会计师事务承担连带责任，赔偿全部经济损失23万元。 案 例 北京市长城机电产业公司是一家所谓的民营高科技企业，以签订“技术开发合同”的形式进行非法集资活动。 1993年，广大的投资者对公司的集资行为表示怀疑，要求长城公司退回投资款。于是，长城公司请中诚注册会计师事务所为其出具虚假验资报告。中诚注册会计师事务所欣然应允。这份验资报告，对向长城公司索退集资款的投资者起到了搪塞、欺骗的作用，造成了严重的后果。 处理结果：（1）审计署、财政部和中国证监会对中诚会计师事务所作出行政处罚；（2）对承办长城公司审计业务的两名注册会计师判处有期徒刑。因年龄偏大，监外执行。 第三节 注册会计师鉴证业务基本准则 （一）鉴证业务的性质 　　鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 一、鉴证业务的性质与目标 注意区别：“鉴证对象”和“鉴证对象信息” （二）鉴证业务的目标 　 1、 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。　 　　 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，据此以积极方式提出结论。 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，据此以消极方式提出结论。 直接报告业务 注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。 基于责任方认定的业务 责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。 （两特