金融机构往来的核算技术总结.pptVIP

汇出行 （如建行） A地 汇入行 （如工行） 转汇行 （建行） 汇款 ①先直 ②后横 B地 B地 开户央行 B地 ③再横 转汇行收到系统内联行转来的款项后，通过票据交换提交给人民银行。其会计分录为： 借：联行来帐 贷：存放中央银行款项 ——备付金存款 人民银行将款项直接划入汇人行账户，并通知汇人行。汇人行接到人民银行的收账通知，经审核无误后为收款人人账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项——备付金存款 贷：X X存款——X X户 第三节 同业往来的核算 一、概念 同业往来就是商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金账务往来 二、异地跨系统转汇的处理 1、汇出行所在地为双设机构 2、汇出行所在地为单设机构地区，汇入行地区为双设机构地区 3、汇出、汇入行均为单设机构 三、同业拆借的处理 1、同城拆借的核算 2、异地拆借的核算 二、异地跨系统转汇的处理1、汇出行所在地为双设机构 双设机构地区是指汇出行所在地设有汇人行系统内的银行机构。 由汇出行将跨系统的汇划凭证，通过“同业存放款项”将款项划入汇入行的转汇行。由汇入行的转汇行通过本系统联行将款项划往汇人行，即采取“先横后直”的转汇方法。 汇出行 （如建行） A地 汇入行 （如工行） 汇入行的转汇行 （如工行） 汇款 ①先横 ②后直 B地 A地 汇出行的会计分录为： 借：X X存款——汇款人户 贷：同业存放款项（负债增加） 转汇行收到汇出行划转来的凭证和清单，经审查无误后，通过本系统联行将款项划往异地汇人行转入收款人账户。其会计分录为： 借：存放同业款项（资产增加） 贷：联行往帐 汇人行收到本系统划来的联行报单及有关结算凭证，经审核无误后，为收款单位入账。其会计分录为： 借：联行来帐 贷：X X存款——收款人户 2、汇出行所在地为单设机构地区，汇入行地区为双设机构地区 异地跨系统转汇业务发生时，汇出行应将跨系统汇划款项先通过本系统联行划转汇人行所在地的系统内转汇行，由转汇行转划给汇人行，即采取“先直后横”的转汇方法。 汇出行 （如建行） A地 汇入行 （如工行） 汇出行的转汇行 （如建行） 汇款 ①先直 ②后横 B地 B地 汇出行根据客户提交的汇款凭证填制联行报单，通过联行往来将款项划转异地本系统的转汇行，由其提交汇入行转入收款人账户。其会计分录为： 借：X X存款——汇款人户 贷：联行往帐 转汇行收到本系统汇出行划来的联行报单及结算凭证，经审核无误后，直接向跨系统汇入行办理转划。其会计分录为： 借：联行来帐 贷：同业存放款项 汇人行收到转汇行划转的款项，为收款单位人账。其会计分录为： 借：存放同业款项 贷：X X存款——收款人户 3、汇出、汇入行均为单设机构 汇出行、汇人行所在地均为单设机构地区，在办理跨系统汇划款项时，应通过附近双设机构地区的商业银行办理转汇。汇出行先通过本系统联行划转双设机构地区的系统内银行(代转汇行)，由其向跨系统银行(转汇行)办理划转，跨系统银行通过联行划转汇人行转入收款人户，即采取“先直后横再直’’的办法。 汇出行 （如建行） A地 汇入行 （如工行） 汇出行的转汇行 （如建行） 汇款 ①先直 ②后横 B地 C地 汇入行的转汇行 （如工行） C地 ③再直 三、同业拆借的处理1、同城拆借的核算 同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种借贷行为，是解决商业银行短期资金不足的一种有效方法。 (1)同城拆借的核算 ①资金拆借的处理 (a)拆放行以拆人行借据为依据，向人民银行填交进账单及转账支票，并编制特种转账借贷传票予以转账。其会计分录为： 借：拆放同业（资产增加） 贷：存放中央银行款项——备付金存款 1、同城拆借的核算 人民银行分行收到进账单及转账支票后，以此两种凭证代转账借贷传票，将款项从拆放行准备金账户转入拆人行准备金账户，转账后将进账单回单联转交拆人行。 (b)商业银行拆人行根据进账单回单联，编制特种转账借贷传票各一联，进行账务处理。其会计分录为： 借：存放中央银行款项——备付金存款 贷：同业拆人（负债增加） ②到期归还借款的处理 商业银行之间的资金拆借，应恪守信用，履约还款。拆人行归还借款时，应按事先规定的利率，计算应付利息，将本息一并通过人民银行划转拆放行。 (a)拆人行的处理：拆人行归还到期借款时，应根据本息，填制进账单和转账支票送往人民银行，并根据人民银行退还的进账单回单联及支票存根，