基层地税系统税收执法风险防控研究.docVIP

基层地税系统税收执法风险防 ---以D地税局耕地占用税稽查案件为例 中文摘要 基层地税税收执法风险的识别与防控研究 随着纳税人维护自身合法权益意识的增强与公众监督渠道的完善，以及国家对违法行政行为的严厉打击，税收执法风险成为了悬在地税部门头上的一柄利剑。税务部门的职务犯罪主要集中在直接做出行政执法行为的基层税务部门上，防范基层地税税收执法风险也就成为了地税系统执法风险的防范重点。研究基层地税税收执法风险，不仅是地税系统开展依法治税和队伍建设的要求，更是保护税务干部的重要举措。 当前基层地税部门在依法行政方面取得了一定成效，但依然存在着税收执法不作为、越权执法、滥用裁量权、执法依据适用不当、侵害纳税人权益等执法风险问题，这严重影响了地税部门依法治税工作的有序推进。本文运用风险管理理论，将理论与实践有机结合起来，在明确基层地税部门工作流程的基础上，通过风险管理理论中的工作流程识别方法，分析识别基层地税税收执法工作流程中的风险点、归纳出基层地税执法风险的具体表现形式，从税收立法等四个方面分析引发执法风险的原因，结合D地税局具体的稽查案例对基层地税执法风险的表现形式及起因加以说明，最后有针对性地提出改进建议和防范措施。 关键词：基层地税 执法风险 防控措施  目 录 第一章 绪论 4 1.1研究背景及意义 4 1.2研究方法与思路 4 1.2.1研究方法 4 1.2.2研究思路 5 第二章 文献回顾 6 2.1国外相关研究 6 2.2国内相关研究 7 2.3文献述评 8 第三章 基层地税系统税收执法风险的现状剖析 10 3.1基层地税执法环节的风险识别 10 3.1.1税务登记方面 10 3.1.2税款申报征收管理方面 10 3.1.3票证管理方面 11 3.1.4税收法制建设方面 11 3.1.5税务稽查方面 12 3.2基层地税执法风险的具体表现 12 3.3基层地税系统产生税收执法风险原因分析 15 3.3.1从税收法制角度分析 15 3.3.2从税收执法环境角度分析 16 3.3.3从执法风险管理机制角度分析 20 3.4.4从执法主体角度分析 21 第四章 基层地税系统执法风险案例分析 24 4.1 D地方税务局与C公司基本情况 24 4.2 C公司耕地占用税稽查案情介绍 24 4.3 D地税执法风险识别与原因分析 28 4.3.1 D地税局执法风险的识别 28 4.3.2税收执法风险原因分析 30 第五章 基层地税系统执法风险的防控措施 32 5.1 税收法制方面 32 5.1.1提高税法立法层次 32 5.1.2避免不同法规之间的相互抵触 32 5.1.3完善税收法律体系,加强税收规范性文件管理 32 5.1.4增强税收立法的公开化和透明度 33 5.2税收执法环境方面 33 5.2.1遏制地方政府对税收执法进行不当干预 33 5.2.2科学编制税收计划，提高计划执行的有效性 34 5.2.3加强部门协作，推动社会综合治税 35 5.2.4优化纳税服务，提高纳税遵从 35 5.3执法风险管理机制方面 36 5.3.1执法环节的风险防范机制 36 5.3.2监控制约措施方面 39 5.4执法主体方面 39 5.4.1加强法制教育和综合能力培养教育 40 5.4.2建立有效的激励机制 40 结论 41  第一章 绪论 1.1研究背景及意义 全面推进依法治国，建立社会主义法治国家是党和国家确定的基本方略。十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》指出，必须坚持依法治国、依法执政、依法行政共同推进，促进国家治理体系和治理能力现代化。作为行政执法部门，国家对地方税务机关执法能力的要求也明显提高。面对日益复杂的经济环境，税务部门面临着诸多新情况与新考验。另一方面，纳税人亦在逐步提高自身的维权意识和法律意识，各个阶层对税务部门的执法行为也给予了前所未有的关注，这使税收执法风险爆发的可能性日趋增加。税收执法权在税务系统内部呈金字塔形分布，基层税务机关在实际工作中掌握着较大的涉税事项执法权和自由裁量权，因而比上级主管部门承担了更多的税收执法风险。特别是基层地税，作为地方财政组织收入的主要部门，受到地方政府干预的情况更多更复杂。部分地方政府以及官员为了使自身利益最大化，以行政权威或其他理由干预地税机关执法，不仅违背了党和国家依法治国的理念，弱化了制定税收政策的调控效果，而且给地税部门造成了税收执法风险。因此，研究基层地税系统税收执法行为，防范基层地税执法风险，对维护纳税人及地税干部职工的合法权益，推进地税事业的发展，加强地方政府依法执政等方面有着重要意义。 1.2研究方法与思路 1.2.1研究方法 （1）文献研究法。本文通过查阅相关税收法律法规、基层地税内部管