税收法律制度.ppt

3.3.4税款征收 （四）、税款的退还与追征 1、税款的退还 2、税款的追征P188的3点 3.3.5税务代理 五、税务代理 1、特点：公正性、自愿性、有偿性、独立性、确定性 2、代理范围：12种 3.3.6税务检查 六、税务检查 （一）、税务检查的内容P190 （二）、税务检查的职责P191 3.3.7税收法律责任 七、法律责任 （一）税务违法行政处罚 ①责令限期改正 ②罚款 ③没收财产 ④收缴未用发票和暂停供应发票 ⑤停止出口退税权 3.3.7税收法律责任 （二）税务违法刑事处罚：拘役、判处徒刑、罚金、没收财产 注意：①偷税行为：伪变假、隐故销、拒申报、假申报，不缴或少缴税款。 ②逃税行为：转移或隐匿财产妨碍追征税款。 ③抗税行为：以暴力、威胁方法不缴税款。 ④拖税行为：限缴未缴。 ◇法律责任：①犯罪：刑事责任；②未犯罪：追缴、罚款。 3.3.8税务行政复议 （一）受案范围（P193的12种） （二）行政复利管辖（ P1934的5项） （三）、复议申请和受理（ P195的3项和4项） （四）、复议审查与决定（P195-196） 谢谢大家 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 　　2.纳税期限 　　（1）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。　　（2）纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 3.纳税申报 　　（1）分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。　　（2）企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。　　 其中：以上的“（1）”分月或分季预缴企业 所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴 以上的“（2）”、按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照税务机关认可的其他方法预缴 注意：预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更 3.2.5个人所得税 五、个人所得税 (一）、个人所得税概念 　个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。　　【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业（个人独资企业、合伙企业、个体工商户）。 （二）、纳税义务人： （1）居民：境内有住所（A1）；境内无住所但居住满1年（A2）——无限纳税义务 （2）非居民：境内无住所且不居住（B1）；境内无住所但居住不满1年（B2）——有限纳税义务 （三）、税目（11种）和税率（P171） 1.个人所得税应税项目 （1）工资、薪金所得；（任职受雇所得） （2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）； （3）企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）　　 （4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务）　　（5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）　　（6）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）　　（7）利息、股息、红利所得；（个人拥有股票债券而取得的收益）　　（8）财产租赁所得；（租房，租车）　　（9）财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）　　（10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩）　　（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得 2.个人所得税税率 　　个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。　　（1）工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率；　　（2）个体工商户的生产经营所得，适用5%～35%的5级超额累进税率；　　（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；　　（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；　　应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。（实际为3级超额累进税率）　　（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。 3.2.5个人所得税 （四）、税额计算★ 　★工资、薪金所得，以每月收入额减除费用