财务验收审计风险及策略的探讨——关于“863计划”项目课题结题.pdfVIP

财务验收审计风险及策略的探讨 一一一关7-863 计划项目课题结题 浙江天平会计师事务所有限责任公司温州分所 熊德林 摘要:863 计划作为我国高技术研究发展的一项战略性计划，经过 分列在不同的课题经费开支项目中; 20 多年的实施，有力地促进了我国高技术及其产业发展。 863 计划项目 (3)不严格执行预算，存在超预算、超范围、超标准支出行为; 课题从组织，到项目实施及管理，最后进行评估、验收，必须经过一系列 (4)挪用或挤占课题经费、报销与课题无关的费用、摊销立项前不合 严格的实施程序。课题的验收包括技术验收和财务验收两部分，而会计 理费用; 师事飞务所出具的课题结题财务验收审计报告作为财务验收中重要的组 (5)未经批准调整课题支出预算; 成部分，使得会计师事务所及审计人员面临着一定的压力与挑战。下面 (6)不按规定开支人员费、劳务费，会议费、差旅费不按规定范围和 结合笔者实际参与863 计划J 项目课题结题财务验收审计工作情况， 标准进行报销，乱发津贴、补贴，超额提取管理费; 对863 计划项目课题结题财务验收审计中的风险、审计策略等浅谈 (7)外拨经费不合理，不对外拨的专项经费和配套经费进行区分;违 下自己约看法。 反规定转拨、转移课题经费: 关键词:863 计划项目课题财务风险财务验收审计风险 (8) 固定资产管理不规范，购置的固定资产不及时人账、纳入单位固 定资产管理，形成账外资产;用立项前已购置的固定资产抵作专项经费 一、审计凤险研究 使用或是作为配套经费使用; (9)课题经费禾单独核算，造成课题经费实际使用情况难以核实; 为了了解 863 计划课题财务验收审计中可能存在的风险冈素，笔 者认为首先需要了解以下几个方面的内容。 (10)配套资金不到位、不及时足额到位;配套资金必须为现金配套， 存在是否已实物、无形资产、其他课题冒充配套资金; 首先，我们需要了解关于财务验收审计的目的。财务验收审计需要 (11)课题经费中支付各种罚款、捐款、赞助及投资等; 对预算执行情况、经费使用情况等进行评价，预算执行情况是否符合课 (12)课题经费在承担单位不同课题中结转; 题经费使用的目标相关性、政策相符性、经济合理性的原则。 (13)预算执行过程中重大事项未报告，如出现课题计划任务调整、 其次，我们需要了解 863 计划课题经费来源及拨付使用(项目协作 课题负责人变更或调动单位、课题承担单位变更等影响预算执行的重 单位)0 863 计划课题经费来源两部分:其一为 863 计划专项经费，来源 大事项: 于中央财政拨款;其二为配套经费，来源于课题承担单位的自筹资金及 (14)课题结余经费管理不规范，少报、漏报、隐匿不报结余资金，以 其他单位拨付的经费。课题专项经费先划拨至课题承担单位，课题专项 经费和配套经费再由课题承担单位及时、足额拨付给相关的项目协