2015年中级考前5天习题.doc

2015年中级财务管理考前5天提示 【考点1】现金预算的编制 【例题·计算分析题】某企业2015年现金预算（简表）如下表所示。假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计2015年年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金占流动负债的比率为50%。 要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。 某企业2015年现金预算（简表） 单位：万元 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 期初现金余额 1000 C F 2500 L 经营现金收入 31000 33500 G 36500 * 经营现金支出 30000 D 37000 40000 * 现金余缺 A 1000 3000 I * 取得短期借款 1000 J * 归还短期借款 500 H * 期末现金余额 B E 2500 K * 【答案】 某企业2015年现金预算（简表） 单位：万元 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 期初现金余额 1000 C=1500 F=2000 2500 L=1000 经营现金收入 31000 33500 G=38000 36500 * 经营现金支出 30000 D=34000 37000 40000 * 现金余缺 A=2000 1000 3000 I=-1000 * 取得短期借款 1000 J=3000 * 归还短期借款 500 H=500 * 期末现金余额 B=1500 E=2000 2500 K=2000 * 【解析】 A=1000+31000-30000=2000（万元） B=A-500=2000-500=1500（万元） C=B=1500万元 D=C+33500-1000=1500+33500-1000=34000（万元） E=1000+1000=2000（万元） F=E=2000万元 G=37000+3000-2000=38000（万元） H=3000-2500=500（万元） I=2500+36500-40000=-1000（万元） K=4000×50%=2000（万元） J=K-I=2000-（-1000）=3000（万元） L=1000（万元） 【例题·计算分析题】某企业现着手编制2015年10月份的现金收支预算。预计2015年10月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；本月以现金支付工资8400元，制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的整数倍，假设不考虑银行借款利息；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。 要求： （1）计算现金收入； （2）计算现金支出； （3）计算现金余缺； （4）确定最佳资金筹措或运用数额； （5）确定现金月末余额。 【答案】 （1）现金收入=4000×80%+50000×50%=28200（元） （2）现金支出=8000×70%+5000+8400+16000+900+10000=45900（元） （3）现金余缺=8000+28200-45900=-9700（元） （4）最佳资金筹措：银行借款数额=5000+10000=15000（元） （5）现金月末余额=15000-9700=5300（元） 【考点2】融资租赁租金确定与成本计算 【例题·计算分析题】某公司于2015年1月1日从租赁公司租入一台大型设备，该设备市场价格280万元，运输及安装调试费20万元（由租赁公司承担），租期5年，租赁期满时预计残值10万元，归租赁公司所有。年利率为8%，租赁手续费率为2%。租金于每年末等额支付。 相关货币时间价值系数表 N 1 2 3 4 5 （P/F，10%，n） 0.9091 0.8264 0.7513 0.6830 0.6209 （P/F，8%，n） 0.9259 0.8573 0.7938 0.7350 0.6809 （P/A，10%，n） 0.9091 1.7355 2.4869 3.1699 3.7908 （P/A，8%，n） 0.9259 1.7833 2.5771 3.3121 3.9927 要求： （1）计算该公司每年应支付的租金 （2）填写下表中用字母表示的数字 租金摊销计划表 单位：万元 年份 期初本金 支付租金 应计租费 本金偿还额 期末本金余额 20