第七章抽样 审计学原理.pptVIP

2、有关审计抽样的下列表述中，正确的是（　）。 　　A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据 　　B.审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有的审计程序 　　C.统计抽样方法和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 　　D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率 答案：A 解析：B审计抽样方法不适用于观察、询问和分析性复核程序；C审计程序的选择主要是专业判断，它与用这些程序将要审查的样本是怎样抽出的无关；D信赖过度风险影响审计的效果（而不是效率）。 3、注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（　）号。 　　A.155 　　B.195 　　C.200 　　D.235 　　答案：B 　　解析：间隔=8000/200=40 　　第5张凭证的编号=35+40×4=195 二、多项选择题 1．有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有 （）（1998年试题） 　　A．审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序 　　B．统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡 　　C．统计抽样能够减少审计过程中的专业判断 D．对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大 答案：AC 2．在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（）（1997年考题） 　　A．信赖不足风险 　　B．信赖过度风险 　　C．误受风险 D．误拒风险 答案：AD 3．下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有（ ）（1999年试题） 　　A．抽样风险 　　B．可信赖程度 　　C．可容忍误差 　　D．预期总体误差 答案：AC * * 第七章 审计抽样 样本 总体 7.1 审计抽样概述 一、含义 二、分类 任意抽样 判断抽样 统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样 统计抽样中是否需要专业判断？ 属性抽样与变量抽样的比较 抽样技术 测试种类 目标 属性抽样 符合性测试 估计总体既定控制的偏差率（次数） 变量抽样 实质性测试 估计总体总金额或者 总体中的错误金额 属性抽样与变量抽样 判断：产品合格率 98% 男女生比率 60% 错帐率 0、3% （笔） 错帐金额 2 ‰ （元） 抽样与非抽样风险对审计工作的影响 判断：审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。 解析：有审计抽样就存在抽样风险。但审计风险包括抽样风险和非抽样风险。 审计测试 抽样风险种类 对审计工作影响 符合性测试 信赖过度风险 效果 信赖不足风险 效率 实质性测试 误受风险（ ?） 效果 误拒风险（∝） 效率 备注：两种测试中的非抽样风险对审计效率和效果都有影响 1、统计抽样建立在一定的理论基础之上，具有科学性，因此，它能够减少审计工作过程中的专业判断，并逐步取代审计人员的专业判断。（ ） 2、统计抽样既可用于符合性测试，也可用于账目金额的实质性测试。（ ） 3、审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（ ） 4、在统计抽样的过程中，注册会计师也须运用专业判断。（ ） 5、信赖不足风险和误拒风险对审计效率产生影响。（ ） 6、从审计对象总体中选取部分样本（项目）进行审计，并对所选项目本身发表审计意见的方法叫抽样审计。（ ） 三、统计抽样的基本步骤 核心的两大环节---样本的设计与选取 具体程序可分为： （一）确定总体（N） （二）确定样本量（n） （三）随机选取样本 （四）审查样本项目 （五）推断总体，作出结论 （一）确定总体 1、剔除重要项目 判断抽样 金额比重 2、同质总体的确定 共同特征 与审计目标相联系 （二）确定样本规模 1、总体大小 经验估计 初始样本计算 预计 2、总体差错大小 （1）计算初始样本差错率 估计总体差错率 差错数量 差错率= 总体数量 （2）计算初始样本标准差 估计总体标准差 S= S= (Σx2-nx 2)/(n-1) 3、审计结论的保证程度 （0—100%） 审计