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第三章 会计科目的设计 一、会计科目的设计内容及设计依据 1、内容 总分类科目、明细分类科目、科目编号及科目使用说明 2、会计科目设置的原则是： （1）一级科目尽量要与会计准则或会计制度的规范科目一致。 （2）根据业务需要设置分级核算的次级科目或明细核算的科目 （3）科目的设置尤其是涉及业务方面的科目，要征求业务部门的意见，了解他们的需要。 （4）写一个科目说明，解释每个科目的含义、内容，使用条件，涉及的业务等，使科目在反映信息上与业务部门取得一致。 3、设计依据 总分类科目：（1）统一会计制度 （2）企业的性质 （3）资产、负债及业务种类 明细分类科目：（1）统一会计制度 （2）会计政策 （3）内部管理需求 [案例] 某企业在2006年遵循《企业会计制度》的要求设置会计科目并按照制度要求进行会计核算，该企业原设置包装物、低值易耗品两个一级科目。该企业的包装物仅包括产品包装盒，统一由一个包装品库房存放保管。而低值易耗品则主要包括各种器具、工具，全新的低值易耗品统一由工具库房存放保管，按照品种规格设置明细科目，采用一次摊销法进行会计核算。 2007年按照财政部要求执行《企业会计准则2006》，对低值易耗品要求按照五五摊销法进行核算，试按照新准则的要求结合企业现状对包装物及低值易耗品的科目（包括明细科目）进行重新设置。 1、总分类科目 包装物及低值易耗品 2、明细分类科目 二级明细：包装物 、 低值易耗品 包装物下的三级明细：品种 低值易耗品下的明细科目： 品种——〉在库 在用 摊销 二、总分类科目设计 【案例研讨】背景： （1）公司经营范围：某公司作为控股公司，公司本身没有经营活动，主要业务开展对外投资，并对下属子公司进行管理。 （2）公司组织形式及组织结构。公司为有限责任公司，分别由甲、乙公司投资设立，注册资本4000万元。下属4个子公司，参股一个联营企业。公司下设行政部、投资管理部、财务部、人力资源部。下属员工40人。 （3）主要资产状况：拥有某大厦第四层产权（作为公司办公楼），汽车三辆、办公设备一批。 设计思想： 一、一级科目设计 （一）资产类 列出企业目前拥有的或可能拥有的资产目录 1、现金 2、银行存款 3、其他应收款 4、应收股利、5、长期股权投资、 6、固定资产，以及相应的减值准备。是否应该有其他科目？ （二）负债类 1、短期借款 2、其他应付款 3、应付职工薪酬 4、应交税费 5、应付利润、 6、长期借款。 （三）股东权益类 1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、利润分配 （四）损益类 1、投资收益 2、管理费用 3、财务费用 3、总结 企业一般应依据其所适用统一会计制度规定的科目，根据企业实际状况进行选择。 （1）资产类科目： 任何企业都需要进行现金及银行结算，“现金”、“银行存款”科目必须开设； 根据企业经营范围，设立相应的科目存货科目，制造型企业、流通型企业、服务型企业各有不同； 根据企业货款结算的方式，设立“应收帐款”等科目； 根据企业拥有的固定资产和其他资产，设立“固定资产”科目 一般来说，绝大部分企业都应设置“其他应收款”科目 （2）负债类科目 一般而言，任何企业都涉及工资支付、税款支付等债务，因此必须设置“应付职工薪酬”、“应交税金”科目； 根据企业债权筹资渠道，可分别“长短期借款”科目、“长期应付款”科目； 根据货款结算方式，可设置“应付帐款”科目 一般来说，绝大部分企业都应设置“其他应收款”科目 （3）所有者权益类科目 根据企业组织形式，选择“股本”或“实收资本”科目 根据公司法有关企业计算利润和利润分配规定，设置“盈余公积”“本年利润”、“利润分配”科目 （4）损益类及成本类 一般以设置“主营业务收入”以及相应的“主营业务成本”、“营业税金及附加”等科目，同时根据营业范围的区分考