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四、城镇土地使用税的纳税申报 纳税期限 2. 纳税义务发生时间 3. 纳税地点和征收机构 第四节 耕地占用税会计 一、耕地占用税概述 （一）耕地占用税的概念及特点 1. 耕地占用税的概念 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。它属于对特定土地资源占用课税。 2. 耕地占用税的特点 （1）兼具资源税与特定行为税的性质 （2）根据不同地区，制定差别税额 （3）一次征收，单环节征税 （4）税收收入专用于耕地开发与改良 （二）耕地占用税的纳税人 在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人 （三）耕地占用税的征税对象 占用耕地建房或者从事非农业建设的行为 （四）耕地占用税的税额（差别税额） （五）耕地占用税的税收优惠 二、耕地占用税应纳税额的计算 应纳税额＝实际占用的耕地面积（平方米）×适用税额 三、耕地占用税的会计处理 借：在建工程 贷：银行存款 四、耕地占用税的纳税申报 第十章 财产税和行为税会计 2. 个体工商户生产、经营所得的会计处理 计算其应缴纳的个人所得税时， 借：留存利润 贷：应交税费——应交个人所得税 实际缴纳时， 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得的会计处理 计算承包人、承租人应取得的收入时， 借：利润分配——应付利润 贷：应付账款 在支付承包经营、承租经营所得并代扣所得税时， 借：应付账款 贷：应交税费——应交个人所得税 库存现金 4. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的会计处理 企业在支付上述各项所得时， 借：管理费用、财务费用、销售费用 贷：应交税费——应交个人所得税 库存现金 实际缴纳税款时， 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 5. 财产转让所得的会计处理 购买个人的财产时， 借：固定资产 贷：应交税费——应交个人所得税 库存现金 6. 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得的会计处理 借：成本、费用 贷：应交税费——应交个人所得税 实际缴纳税款时， 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 三、代扣代缴手续费的会计处理 扣缴义务人收到手续费后， 借：银行存款 贷：应交税费——应交个人所得税 冲减企业管理费用时， 借：应交税费——应交个人所得税 贷：管理费用 第四节 个人所得税的纳税申报 一、自行申报纳税 1. 自行申报纳税的纳税人 2. 自行申报纳税的申报期限 3. 自行申报纳税的申报方式 二、代扣代缴 （一）扣缴义务人和代扣代缴的范围 1.扣缴义务人 凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业 单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户 等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 2. 代扣代缴的范围 扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税： ①工资、薪金所得； ②对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 ③劳务报酬所得。 ④稿酬所得。 ⑤特许权使用费所得。 ⑥利息、股息、红利所得。 ⑦财产租赁所得。 ⑧财产转让所得。 ⑨偶然所得。 ⑩经国务院财政部门确定征税的其他所得。 （二）扣缴义务人的义务及应承担的责任 （三）代扣代缴期限 扣缴义务人每月锁扣的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送“扣缴个人所得税报告表”、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。 第九章 资源税类会计 第一节 资源税会计 第二节 土地增值税会计 第三节 城镇土地使用税会计 第四节 耕地占用会计 学习目标 （一）知识目标 ◆了解资源税类的相关基础知识； ◆掌握资源税类应纳税额的确定； ◆掌握资源税类的会计处理； ◆能够进行资源税类的纳税申报。 （二）技能目标 ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行资源税类会计处理的能力。 第一节 资源税会计 一、资源税概述 （一）资源税的概念及开征的意义 1. 资源税的概念 2. 资源税开征的意义 （二）资源税的纳税人 （三）资源税的税目和税额 1. 一般规定 资源税的税目包括7大类： （1）原油 （2）天然气 （3）煤炭 （4）其他非金属矿原矿 （5）黑色金属矿原矿 （6）有色金属矿原矿 （7）盐 2. 扣缴义务人适用的税额 （四）资源税的税收优惠 二、资源税应纳税额的计算