第二章 会计核算系统.ppt

* * * * 通过对记账凭证进行 编号，主要是为了方 便查找，同时也可防 止散失、抽换。 收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或 银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比 较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在 收款凭证中通常将借方账户独立列示。 通过签章，以明确相关 会计人员的责任，实施 内部牵制制度。 通常打“√” 表示已经据以 登记入账。 据以编制记账凭证的原 始凭证，须附在记账凭 证背面，以便于核查。 收款凭证的填制 付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行 存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一： 要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通 常将贷方账户独立列示。 付款凭证的填制 转账凭证的填制 通用记账凭证 审核记账凭证编制的正确性 审核记账凭证编制的完整性 d)记账凭证的审核 VV 会计凭证应定期装订成册，防止散失； 会计凭证封面应注明单位、凭证张数、起止号码、年度、 月份、会计主管人员、装订人等有关事项； 会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证； 原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明； 每年装订完成的会计凭证，在年度终了时可暂由单位财 务主管部门保管一年，期满后原则上应移交档案机构 保管； 严格遵守会计凭证的保管期限要求。 e)会计凭证的保管 定义：账簿是由若干具有一定格式、互有联系的账页 组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济 业务的会计簿籍。 意义： 是系统地归纳和整理会计信息资料的手段，有助于及 时地向信息使用者提供各种有用的会计信息; 为编制会计报表提供必要的资料，是编制会计报表的 重要基础工作之一，是编制会计报表的依据; 为考核和分析企业经济活动提供依据. （四）会计账簿（了解） 按用途分类：序时账、分类账、备查账 按表外形式分类:订本账、活页账、卡片账 按账页格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式 账簿的种类 账簿启用规则 填写扉页的“账簿启用及交接表”，并按要求履行必要 手续 账簿登记规则 必须根据审核无误的会计凭证记账；使用蓝、黑墨水 钢笔书写，以保持账面记录清晰持久。红色墨水只能 在结账、划线、改错或冲销时用；所有栏目应登记完 整，包括日期、摘要、凭证种类及号数、金额等；按 编定的页次逐页逐行连续登记，不得隔行或跳行登记。 划线更正法 适用情况：结账前、账簿文字或数字错误、记账凭 证正确 红字更正法 适用情况：记账凭证错误 补充登记法 适用情况：只是金额错误，且所记金额小于应记金额 更正错账的规则 对账是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账 项的核对工作。 包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对。 账证核对，即账簿与记账凭证、原始凭证的核对； 账账核对，即总账与总账、总账与明细账、总账与日 记账与备查账等的核对； 账实核对，即账簿记录与实际财物的核对； 账表核对，即账簿记录与报表之间的核对。 对账和结账 定义：把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的 基础上，对各种账簿记录所做的结算工作。 结账的类别：月结、季结、年结 结账 （五）成本计算（了解） 成本计算是按一定的成本计算对象，对生产经营过程中所发生的各种成本费用进行归集，以确定对象总成本与单位成本的一种专门方法。 准确计算成本可以掌握成本构成情况，考核成本预算完成情况，对于挖潜降本增效具有重要作用。  定义：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘 点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相 符的一种专门方法。 （六）财产清查（了解） 现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 实体型财产明细账余额与实有财产数相核对 债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对 货币资金的清查方法 现金的清查——实地盘点、现金盘点报告单 银行存款的清查——核对账目、银行存款余额调节表 实物资产的清查方法---实地盘点法、技术推算法 往来款项的清查方法---发函询证 不同资产负债的清查方法 按财产清查的范围：全面清查、局部清查 按财产清查的时间：定期清查、不定期清查 清查 分类： （七）编制会计报表 即根据账薄记录，按照规定的表格与要求，定期编制的总结报告。 该方法能对分散在账薄中的日常核算资料进行综合、分析、加工整理，提供总括、全面反映会计主体经济活动所需的有用信息，因此是会计核算的一种不可或缺的方法。 上述会计核算的七大专门方法是相互联系、密切配